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注册会计师CPA税法分章节知识点及例题第五章个人所得税法

18年考情回顾：3选择题，1计算题

1.纳税人

2.征税范围

3.一般计税规定

4.居民综合所得应纳税额

5.非居民四类所得应纳税额

6.其他所得应纳税额

7.经营所得应纳税额

8.特殊所得应纳税额

9.税收优惠

10.境外已纳税款抵免

11.征收管理

【例题·多选题】下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有

（）。

A.韩国人金先生2019年多次来中国境内履职，累计满100日

B.美国人约翰2019年全年在中国境内工作，但节假日回美国探亲

离开中国累计40日

C.中国人张某2019年全年在英国留学

D.英国人艾伦2019年在中国出版一部小说，期间来中国境内停留

了10日

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，韩国人金先生在中国境内未居住满183日，

属于非居民纳税人；选项B，美国人约翰在中国境内居住满183日，

属于居民纳税人；选项C，张某属于在中国境内有住所的个人，属于

居民纳税人；选项D，英国人艾伦在中国境内未居住满183日，属于

非居民纳税人。

高频考点2：征税范围

一、税目区分：

【提示】经营所得和无关的其他所得应分别计税：张某从事个体

经营，同时对外投资取得股息，应分别计税。

二、所得来源地：不看所得支付地

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取

得的所得；

4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利

息、股息、红利所得。

【例题1·多选题】下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”

项目征收个人所得税的有（）。

A.个人取得的企业债券利息

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C.个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，按照“经营所得”项目征税；选项C，按照

“偶然所得”项目征税；选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

【例题2·多选题】（2014年）某外籍个人受某外国公司委派于

2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12

月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来

源于中国境内所得的有（）。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取

得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使

用取得的收入

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国

境内的所得。

高频考点3：一般计税规定

一、计征方式

按年计征：居民个人取得的综合所得、经营所得

按月计征：非居民个人取得的工资、薪金所得

按次计征：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；

财产转让所得。

二、“次”的规定

【提示】非居民稿酬的“次”：

①再版：另一次稿酬

②加印：与以前的稿酬合并计算为一次

③连载＋出版：两次稿酬

④在两处或两处以上出版、发表或再版：分别计税

⑤连载：连载完成后取得的所有收入合并为一次

⑥预付稿酬或分次支付稿酬：合并计算为一次

三、捐赠扣除

高频考点4：居民综合所得应纳税额

先预扣预缴，后汇算清缴。

注意：预扣和汇算时所得额的确认规则、适用税率不同。

1.工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免

税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除