基于契约视角的企业审计需求分析.docx

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基于契约视角的企业审计需求分析

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摘要：在现实实务中，上市公司要购买民间审计机构的审计服务来审计其年度财务报表；企业要接受政府审计机关的审计监察；企业还会建立对其内部进行审计的审计机构。基于此，本文对契约视角的企业审计需求进行研究，以供参考。

关键词：企业审计需求；契约理论；企业治理体系

引言

审计工作是企业在内部控制中的重要方面，对企业的健康发展有着重要作用，而目前很多企业在内部审计方面还是存在一些诸如规范性不足、专业性不高的问题，为此，企业应当要围绕企业总体经营发展战略，加快内部审计转型升级，着力完善审计监督体系，建立健全工作机制，有效提高审计效能，实现审计增值。

1契约基本概述

通常情况下，契约主要是指在多个利益方，也就是交易主体意愿一致情况下，所签署的协议与合同，合同与协议能够对交易主体的行为等进行约束，同样也可以为其利益提供保障。在企业内部控制当中所涉及到的契约，主要是指制度层面的契约，在契约视角下开展企业内部控制工作，可以不断提升企业内部控制效果，提升企业的管理水平，实现企业的健康稳定运营。由此可以看出，契约对企业内部控制工作以及企业发展的重要作用。

2企业、企业审计与企业审计需求

企业是“一系列契约的联结”，是各权益主体（如所有人、经理人、政府、公众）基于自身利益而构成的一种契约组织。企业审计是对企业及相关单位的财会行为进行审核、监督的经济活动。企业审计需求是企业委托人和代理人的共同需求，是企业所有人监督以及经理人解除经管责任的需要。

3契约理论下的企业审计需求分析

3.1股东的审计需求

大股东和经营者也没有高质量审计的本质要求，但股东们可以直接介入企业管理。例如，采取内部审计措施控制企业的经营和财务状况。尤其是目前，在审计委托制和股权投票制的背景下，企业审计权本质上由大股东控制，并且是否存在根深蒂固的审计要求取决于企业审计对收入的影响。另一方面，苏州对企业的控制权微乎其微，难以影响企业经营行为，而高质量的企业审计意味着可以提高对代理人的监视力，通过对经营者和大股东特定利益行为的管制，可以有效地维护自己的利益。

3.2债务契约与企业审计需求

债务契约是债权人与企业管理代表者签订的明确债务融资相关权利义务的文书。债务契约约定按照相关原则限制借款公司的经济行为，并要求企业具备一定水平的债务偿还能力以确保债权人的利益不受损害。在债务契约关系中，利益双方即企业和债权人的利益诉求并不一致，企业股东关注的是企业的股本增值能力和企业效益的增长能力，债权人则关注的是按期收回贷款本金的可能性。对于债权人来讲，一旦借给企业资金后债务契约关系便成立，但由于债权人没有权利参与公司治理，却是经营风险的承担者，鉴于此，在债务契约成立之前，外部独立审计或者高质量审计是反映企业运营状况和财务信息的重要工具，所以债权人需要审计服务为其提供可靠的优质信息以便其做出正确的投资决策；在债务契约成立之后，债权人为保证按期收回贷款本金，需要外部独立审计或者高质量审计对企业内部公布的财会信息进行验证，评估企业资产状况和偿还债务能力的水平，限制企业的机会主义行为。

3.3政府部门的审计需求

政府部门与小股东的弱势地位不同,其具备强制监督权,同时,政府部门的高质量审计需求会直接影响到企业的审计需求行为。为了履行自身的行政责任,维护企业投资者的合法权益,政府部门同样对高质量审计有明显需求,需要高质量审计为行政决策提供帮助,对企业所披露信息的真实性进行判断,因此政府部门会对审计质量表示持续关注,但在监督过程中,政府工作人员应将工作重心放在审计工作本身,而不是展现出对某类会计师事务所的特有偏好

4企业审计需求选择的契约优化

4.1加大内部控制执行力度

为促使内部控制工作，能够在企业当中发挥自身的优势，为企业创造更多效益，需要加大内部控制的执行力度。保证内部控制工作能够与时俱进，针对企业内部审计部门的工作人员，需要给予一定的权利。同时针对内部控制工作，需要构建相应的配套制度条例，这样可以在很大程度上保证内部控制的更好落实。并且可以不断强化管理人员的管理意识与监督意识，认识到自身工作的重要性，端正工作态度，及时完成自身工作。

4.2严格执行审核程序

特别是在审计工作的三个阶段,要严格控制每一个环节。当前,我国审计工作正处于一个非常关键的阶段,开始从传统向现代化转变。现代化审计的主要特征表现在审计的行为结果必须完全规范,公开的面向社会。这突出了严格执行审计程序的重要性、客观性和紧迫性,特别是在审计执行的三个阶段。因此,有必要建立健全审计质量监督体系和审计执法责任制,认真落实审计命令,全面落实法律规定。切实完成审计机关的质量控制方法。

4.3推动市场发育

高质量审计的需求来自高度市场化的