中学内部控制问题及对策.docx

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中学内部控制问题及对策

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梁梅美

摘要内部控制作为一项系统性工程，需要构建相应完善有效的内部控制体系，从而促使中学内各职能部门参与内部控制管理工作。财务部门对学校实行的内部控制具有极为重要的作用，但是在实际发展过程中，财务部门属于学校的后勤管理机构，中学普遍对财务管理工作缺乏重视。目前我国多数中学内部的会计机制相对较为缺乏，学校管理部门需要按照相关要求，有效开展内部控制机制建设工作，强化对学校各业务部门的内部控制，提升整体的业务水平。

关键词中学内部控制风险点

一、引言

构建完善的内部控制制度，严格按照相关要求及规定开展内部控制管理工作，是中学目前有效提升内部控制管理水平的重要手段，有助于中学教育事业的可持续发展，有助于为中学内部控制管理体系的完善奠定良好基础。

二、中学内部控制风险点

（一）固定资产风险点

该风险点主要体现在购置及报废过程中。在资产购置过程中，风险主要体现在以下几点：申请单据的信息缺乏完善性，具体原因未充分说明;资产购置流程过于简单，未设置专项的采购机构;固定资产的检查未设立相应的组织。在报废过程中，风险具体体现在以下几点：报废未经过专业技术的判定;报废清单内容不清晰;管理部门进行审批时，未充分了解资金的具体使用情况;资产报废处理结果并未公示。

（二）教学活动风险点

中学主要的工作任务即为教学活动，因此，在实行教学活动内部控制的过程中，需要重视以下几项潜在风险点：教学计划的设计、实行与监管流程是否相互分离且互不影响;应当严格按照相关标准投资教学资金;中学需要设置专项部门开展教学质量评估工作。

三、中学内部控制存在的主要问题

（一）缺少明确的内部控制管理部门，内部控制意识淡薄

在内部控制中，新理念势必和传统理念产生冲突，导致中学的领导层对内部控制缺乏重视，同时相应的内部控制意识也较为淡薄。对于学校领导层而言，构建完善的内部控制风险管理机制并不是中学管理工作的重点内容，多数领导都将提升学生成绩、提升教学质量，作为当前学校建设工作的重点内容，因此完全忽视了内部控制的实行[1]。

（二）内部控制机制缺乏完善性

基于当前发展形势，我国中学内部控制建设缺乏完善性，各中学普遍存在内部控制流程制定缺乏合理性、内部控制制度缺乏全面性、内部控制制度缺乏创新度等问题。因此，中学面对各种情况，发生较大变动时，一般会因为应对措施不完善蒙受重大损失。

（三）内部控制制定力度不足，存在薄弱环节

部分中学当前虽然及时响应了国家及各部门的号召，建立且积极执行了内部控制措施、制度和相关规章，但是中学在开展内部控制管理工作时，一般会因为制定的内容过于形式化，导致实际运行效果不理想。例如，在预算环节中，中学内部预算管理工作缺乏完善性，其预算规划还缺乏全面性、规范性，导致预算和实际支出之间存在较大偏差，继而给中学财务带来了巨大的压力;部分中学因为预算编制缺乏科学性，相应预算审核和监管机构落实不到位，随意开展预算工作，其实施效果较差，不利于提升职工的工作积极性[2]。

（四）缺乏监管机制，财务部门未充分发挥监管效用

现阶段，我国中学的重点工作仍旧在提升学校整体教学质量、提升学生成绩方面，因此学校对教职工教学水平建设以及未来发展规划进行了重点探究。但是目前在中学运营发展的过程中，仍旧有很多领导对内部控制风险管理机制的认识不到位，从而导致中学发展中缺乏明确的监管部门及监管管理工作对各项教学活动的开展进行监督。财务部门作为中学内部重要的部门，在日常管理工作中占据极为重要的地位，但是由于管理层对财务相关工作的重视程度不足，导致财务部门及其相应职能无法充分发挥自身的作用，进而对中学的后续发展造成不利影响。

四、中学内部控制的完善措施

（一）强化内部控制意识，明确内部控制管理机构

中学应当积极组建内部控制领导小组，并注重其培养工作，派遣专业工作人员负责内部控制的财务管理工作，因此组建的小组中一定要有掌握专业财务知识和法律知识的人员，有效防止因为小组人员缺乏专业知识而导致内部控制无法有效开展。同时，中学还应当构建个人责任制，将责任具体落到中学内部工作人员头上，有效规避因为工作责任不明确而导致内部控制形式化;还应当积极强化内部控制意识，重点需要强化中学领导层的内部控制意识，促使领导层在充分认识到内部控制重要性的基础上开展学校的建设工作;还需要激发内部控制工作人员的积极性，提升财务工作人员的专业能力，从而培养内部控制会计管理人员。

（二）构建完善的内部控制体系，进一步规范经济行为

需要加大中学内部控制工作的执行力度，并且结合中学当前的实际发展情况建立有效的内部控制制度，从而推动中学进行内部重大事项决策活动和规划工作，更加科学、全面地开展预算管理工作，在财务部门内部合理开展收支管理等。例如，中学内部控制制度的内容主要有内部会计制度和内部管理