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国开《会计制度设计》形考任务4参考资
料
第七章所有者权益业务会计制度设计
知识点二:资本公积
任务一:案例
2010年初,甲公司向乙公司购买了一批材料,应付购货
款为10万元,合同约定3个月内结清款项。3个月后,甲公
司因财务困难而无法支付货款,便与乙公司协商进行债务重组。
双方协商的结果是乙公司同意将10万元购货款转为对甲公司
的股份,转股后甲公司注册资本为500万元,净资产的公允价
值为760万元。甲公司用抵债的股权占其注册资本的1%。年
末债务重组各相关手续均已办理完毕(乙公司已对该项应收账
款计提了0.5万元的坏账准备)。甲公司的账务处理如下:
借:应付账款——乙公司
贷:实收资本
资本公积——资本溢价
要求:试分析甲公司这样的账务处理有何不妥之处?
分析:甲公司的账务处理存在以下不妥之处:
1.资本公积——资本溢价的核算不正确:根据会计准则,
资本公积是指公司以非货币财产出资或者以超过其公允价值的
价格所形成的超过股票面值的资本。在这个案例中,甲公司用
抵债的股权占其注册资本的1%,并不是以超过公允价值的价
格,因此不应计入资本公积——资本溢价。
2.实收资本的核算不正确:实收资本是指公司从股东那里
实际收到的股本金额,应该与股东实际出资金额相等。在这个
案例中,甲公司实际收到的股本金额只有5万元,而不是计入
了资本公积——资本溢价后的10万元。
因此,正确的账务处理应该是:
借:应付账款——乙公司
贷:实收资本
其他应付款
其中,其他应付款是指甲公司因债务重组而应付给乙公司
的款项。这样处理可以避免对资本公积——资本溢价的错误计
入,并且实收资本的金额也是正确的。
某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室,包括经理
办公室、___、财务部、技术开发部、销售部和储运部。虽然
企业的销售收入持续增长,但管理费用的增长速度过快,导致
企业的利润停滞不前。为了解决这个问题,企业总经理决定改
变管理费用的控制方法。以下是一些可行的方法:
1.制定预算:企业可以制定一个详细的预算,包括每个部
门的费用和支出。每个部门负责人需要在预算范围内管理费用。
同时,企业还需要制定一些控制措施,如审批制度和费用报销
政策,以确保费用的合理性和有效性。
2.优化流程:企业可以通过优化流程来降低管理费用。例
如,可以使用信息技术来自动化某些流程,减少人工操作和错
误。此外,企业还可以通过简化流程和减少冗余步骤来提高效
率,从而降低费用。
3.强化绩效管理:企业可以通过强化绩效管理来控制管理
费用。例如,可以将绩效考核与奖金挂钩,鼓励员工在减少费
用方面做出贡献。此外,企业还可以设立费用管理指标,对每
个部门进行绩效评估,以确保费用的合理性和有效性。
通过以上方法,企业可以有效地控制管理费用,提高利润
水平。
该企业的管理费用会计制度应包括以下内容:
1.选择恰当的管理费用预算控制制度。首先需要分析每一
种预算制度的优缺点,然后根据企业实际情况进行选择。常用
的预算控制制度有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算。
对于该企业的实际情况,可以选择零基预算控制制度。零基预
算不以现有费用水平为基础,而是从零开始对每个费用项目进
行分析、权衡,判定其开支的合理性和优先顺序,并根据生产
经营的客观需要在预算中对各个项目进行择优安排,从而提高
资金的使用效益,节约费用开支。
2.实行限额报销法。限额报销法是为业务经办单位或人员
可能开支的费用拟定一个最高限额。这种方法最大的优点是使
业务主管能够精确地预测其直接推销费用,而且也可以防止业
务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法
和总额限制法两种。限额的制定需要根据实际情况进行权衡,
过低的限额会影响工作效率,而过高的限额则会浪费企业的资
金。
3.建立必要的管理费用开支审批制度。费用审批制度是费
用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和
管理责任,企业必须建立相匹配的费用开支审批制度。例如,
出差报销需要主管会计、部门经理、业务主管领导和财务经理
逐级审批,出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损
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