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公务员公共基础知识之税收与税率

税收与税率

(―)税收

1.税收原则

(1)效率原则;(2)公平原则;(3)稳定原则。

2.税收分类

税收是一个庞大复杂的体系，包括谁征税、向谁征、征多少、如

何征等一系列问题，可从征税主体、缴税主体、课税客体、课税环节

等方面加以分类。

(1)税收主体

征税主体。征税主体是指通过行政权力取得税收的各级政府及其

征税机构。

缴税主体。缴税主体是指税法规定的具有缴税义务的自然人和法

人。

(2)税收客体

税收客体是指税收的对象，即标的物，通称税种。从不同的角度，

税种有不同的分类。

根据税收的内容，可以分为流转税、所得税、财产税、资源税、

关税。

根据税收能否转嫁，可分为直接税和间接税。

根据计税的标准，可以分为从价税和从量税。

根据税收与价格的关系，可以分为价内税与价外税。

(3)税收环节

税收环节是税法规定纳税行为发生的阶段，可以是单一环节，也

可以是多个环节。在多环节税收包括国际贸易税收中，如何避免重复

征税是税制设计中一个重要问题。

(二)税率

税率是税额与税收客体的比例，也可从不同角度加以分类：

1.平均税率与边际税率

按照税率变化规律，定额税、比例税属于平均税率，累进税、累

退税属于边际税率。

2.名义税率与实际税率

名义税率是税法上规定的税率，实际税率是纳税人实际缴纳的税

率。

3.微观税率与宏观税率

微观税率是对不同的行业、不同的产品以及不同的收入水平，实

行有差别的税率，可以充分体现政策意图。而宏观税率就是国家税收

收入占国内生产总值或国民生产总值的比重，这是国际上通用的衡量

一个国家税赋水平的指标。

五、财政政策

财政政策是对财政收入、财政支出的数量和结构进行调节，在促

进经济增长、优化经济结构和调节收入分配方面发挥重要作用，以达

到宏观经济调控的目的。

(一)财政政策的工具

财政政策工具是政府为实现既定的政策目标所选择的操作手段，

主要包括：

1.税收调节

税收既是政府财政收人的主要来源，也是国家实施财政政策的一

个重要手段。以税收作为政策工具，可以通过改变税率、税收总量和

调整税收结构来实现一般来说，降低税率、减少税收都会引致社我国

要巩固和完善与社会主义市场经济相配套退;在需求过旺时，可采取增

税措施来抑制通货膨胀。和透明度,进-步形成现代预算制度，这是建设：

2.国债调节

相对于不可轻易变动的税收来说，国债是一种较为灵活、较为便

捷的财政政策工具。运用国债工具可以实现以下目标：调节社会总需

求，发行国债会减少企业和居民的可支配资金，缩小社会总需求，而

偿还国债，将增加企业收人和居民的可支配资金，扩大社会总需求;调

节国民收人的使用方向，国债可以对企业和居民收人进行再调整，集

中一部分国民收人用于特定的经济建设;国债发行以后还可以进人证券

市场转让和流通，成为中央银行的货币政策工具，中央银行通过在证

券市场上公开买进或卖出国债，操作公开市场业务，调节货币供给水

平。

3.财政投资

财政预算内投资是国家集中财力对国民经济和社会发展进行直接

的资金投人。它既可以调节积累与消费的比例，也可以调节国民经济

的结构。财政投资具有如下三个特点：(1)规模大;(2)方向明确;(3)社会

效益处于首位。

4.财政补贴

财政补贴是国家为了某种特定需要，用财政资金直接资助企业或

居民的一种国民收人再分配方式，属于国家财政的转移支付。财政补

贴分为三大类：企业补贴，即为了支持某些政策性企业的生产和经营

而给予的补贴;价格补贴，包括对职工的副食品补贴、粮食补贴、房租

补贴等;社会救济，指国家对那些生活有特殊困难的贫困地区和个人，

给予无偿的财政资助。

(二)财政政策的分类

根据财政政策在调节总需求过程中发挥作用方式的不同，分为自

动发挥作用的内在稳定和逆风行事的相机抉择两大类。

1.内在稳定的财政政策

内在稳定的财政政策是对经济的波动发挥抵消和抑制作用，它是

财政税收系统自身存在的减缓经济波动的机制。

(1)政府税收的内在稳定性。税收具有自动调节社会总需求的