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《铁路企业工务系统风险识别审计分析》

摘要。工务系统作为铁路企业运输工作重要基础部门，担负着铁

路运输安全的重要责任。本文分析了内部审计部门帮助其改善风险控

制管理，提高其风险识别能力，对工务系统规避风险、良性发展起到

重要的作用。

关键词：铁路企业；工务系统；风险审计；应用

１项目实施背景

１.１工务系统基本情况。铁路企业工务系统负责工务技术设备、

线桥大中修、自轮运转设备、林业、焊轨等技术业务管理，负责管辖

范围内的线路、桥涵设备大修、中修、日常维修养护、灾害预防及抢

险任务，管辖ｘｘ个站段级单位。１.２工务系统主要风险类型。经

查证，所抽查的ｘｘ段、ｘｘ部主要存在经营风险、内控风险、财务

风险、法律风险、质量风险、税务风险等方面的风险。１.３风险评

估标准。依据《铁路运输企业内部控制审计基本规范》和《经营管理

过程问责考核办法》等内控制度，经研究确定本次风险审计评估标准。

按其性质和影响程度分为重大风险、重要风险和一般风险。①若风险

点的性质，依据文件规定确定为甲Ａ类问题，则该风险点可认定为重

大风险，可能导致企业严重偏离控制目标。②若风险点的性质，依据

文件规定确定为甲Ｂ类问题，则该风险点可认定为重要风险，重要风

险的风险程度低于重大风险，但仍然有可能导致企业偏离控制目标。

③若风险点的性质，依据文件规定确定为乙类及以下问题，则该风险

点可认定为一般风险。

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２风险重点检查内容

２.１业务外包管理制度的建立及执行情况。审计重点关注点是

业务外包单位的选择流程；是否经过招标；是否经过审批；单价确定

的依据；措施费的列支项目（如施工住宿费、转场民工火车票）等风

险点。２.２设备维修管理情况。重点关注设备维修是否经集体研究；

维修所需配件厂家的确定依据；维修费用是否真实列支、列支手续的

是否完备等风险点。２.３物资采购及存货管理情况。重点检查单一

来源及应急物资管理情况，确定过程，是否经集体研究；是否报主管

部门审批；是否经过招投标等风险点。２.４废旧轨料管理情况。重

点关注废旧轨料相关文件的建立及执行情况；废旧轨料的回收和保管

环节；废旧轨料是否按规定管理和使用等风险点。２.５工程验收管

理情况重点关注检查单位自行施工工程以及委外工程的管理情况，检

查相关部门是否严格按照《铁路线路修理规则》线路大、中修和综合

维修、成组更换道岔、道岔综合维修等项目验收标准进行验收等风险

点。

３审计实施重点问题

３.１安全生产费列支不规范，存在经营风险。３.１.１问题描述。

２０１８年ｘｘ部安全生产费未按照国家规定的使用范围，用于改善

和改进企业的安全生产条件，而是将拨付的安全生产费用直接冲减主

营业务成本－旅客运输成本（按３０％的比例）和主营业务成本－货

物运输成本（按７０％的比例）。因ｘｘ部的主营业务为铁路的工务、

信号、通信、电力给水等专业，不包括旅客运输和货物运输，直接冲

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减上述成本，不符合财政部和安全监管总局共同制定的《企业安全生

产费用提取和使用管理办法》（财企〔２０１２〕１６号）以及总公

司和集团公司的有关规定。安全生产费用使用不规范，有可能导致企

业产生