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营改增后企业财税工作的实践策略之研究

■董倩西北大学

摘要：当前我国社会正处于快速发展阶段，企业数量以及发展规模持续扩大，为了能够为企业营造良好的生存环境，我国提出

了多项改革政策。营改增政策的实施打通了增值税的抵扣链条，有效避免出现重复征税的问题，减轻了企业在税收方面的负担，属于

供给侧结构性改革过程中的关键内容。然而，很多企业没有结合营改增政策的实施对财税工作进行调整，使其在发展过程中仍然面

临着较多的财务风险，不利于企业稳定发展。基于此，本文对营改增以及其改革背景进行了分析，探讨了营改增后企业财税工作面临

的挑战和具体的实践策略，以期能够为营改增后企业财税工作开展提供参考。

关键词：营改增；企业；财税工作；实践策略

截止到2015年，我国企业的税率达到67.8%,企业税收不含税收入，征收率是3%。如果企业和增值税一般纳税人企

负担严重，给企业的发展带来了严重的压力，特别是我国企业业出现业务活动后，由于不能自己开具有关于增值税的专用发

多数为中小型企业，资金链条流转存在较多风险，给企业的生票，会大幅度降低企业的竞争能力。第二，营改增后增值税纳

存环境造成了严重影响。营改增政策的实施可以针对税收负担税人变化。这一类纳税人在税收制度改革前企业需要将自身的

过重的问题进行调整，可以为企业的转型升级提供重要支持,效益情况当作税基，在上缴营业税时按照相应税率进行缴纳。

让企业能够拥有良好的生存环境。但是，个别企业存在着应对在制度改革之后，如果属于交通运输业则其按照增值额11%的

不恰当的问题，不但没有减少税收负担压力，反而增加了负担,比例进行缴纳，属于现代服务业则按照6%的比例进行缴纳。

限制了企业的持续发展。企业财税工作和营改增政策之间有着企业税务收入负担会受到产品增值税以及劳务增值税的影响,

紧密的联系，要想能够保证营改增政策的功能和效果得到发同时固定资产的采购方案也会影响到应需缴纳的税收额度。小

挥，需要企业可以对自身财税工作模式进行调整，对工作策略规模纳税人需要按照3%~20%之间的比例上缴营业税，交通

进行创新。运输行业以及现代服务业的上缴营业税比例分别为3%和5%。

一、营改増改革背景和影响在改革之后将销售效益作为税基，按照3%的比例缴税，征收

1.营改增改革背景率降低。

营改增是指将营业税改为增值税，将之前企业在缴纳税收二、营改増后企业财税工作面临挑战

时营业税的相关项目改变为增值税，能够避免重复征税的现象营改增政策虽然对以往的税收问题进行了改进，避免了无

出现，促使社会内部形成良性循环模式，减少企业税收负担。法抵扣和退税的现象，减轻了企业税收方面的负担，但是这也

增值税只是针对产品增值或者服务增值的部分进行税收缴纳,给企业财税工作的开展带来了重大挑战。第一，营业税和增值

是我国政府部门结合当前社会发展形势所制定出的重点决策,税的适用税率有所差异，营业税为3%和5%,增值税则包括5

能够减轻企业的负债压力，充分调动企业的发展积极性。其中档，分别为3%、6%、11%、13%、17%,这增加了纳税过程中

营改增政策对于现代服务业的发展是有着极大促进作用的，能所需要的成本投入。此时企业需要确保可以获取足够量的增值

够加快产业升级速度，积极培育新的经济增长点，对供给侧结税发票，而这T作就增加了采购管理和财务管理的困难程度。

构性改革进行进一步深化。营改增政策自从2012年开始在部财务管理是现代企业发展过程中出现风险事件的关键因素，如

分城市进行试点，2013年试点城市扩大到全虱并且多个行业果财务管理不合适，则会