小额信贷财务会计.docx

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小额信贷财务会计

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一会计机构和会计人员

（一）会计机构

小额信贷机构必须是一个会计主体。会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织，也就是说，只要在经济上相对独立的企业、单位等组织都可以成为会计主体。

明确了会计主体，才能划清经济交易和事项的范围。什么是经济业务事项？经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种利益交换，如发放贷款和收款。经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提贷款损失准备金、影子成本等。

明确了会计主体，才能将会计主体的交易、事项与会计主体所有者的交易、事项以及其他会计主体的交易、事项区分开来。

小额信贷会计机构必须设置合理的岗位责任制、健全的内部稽核制度﹑内部牵制制度和内部审计制度。

小额信贷机构会计人员工作变更，必须按规定进行工作交接。

（二）会计目标

我们称之为财务报表的目标，是满足会计信息使用者的信息需求。

（三）会计人员和职责

小额信贷机构必须设立独立的会计人员、出纳员。

1.会计职责

会计人员岗位责任制必须符合国家有关法律法规以及单位内部的规章制度。按照财政部2001年6月22日颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》执行。我们称之为合法性原则。

会计人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，审核、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类账簿。我们称之为真实性原则。

按月编制会计报表（资产负债表、损益表、贷款情况表等），并进行分析汇总，报机构领导备案决策。

编制资金、贷款成本费用、管理费用预算，控制成本预算，制定、分析贷款质量，处理其他有关预算的事项。

建立内部核算体制，协助机构领导制定内部核算办法与标准，记录内部核算资料，分析内部核算结果，处理其他有关内部核算的事项。

负责监督机构财务运作情况，及时与出纳核对现金、应收（付）款凭证、应收（付）票据，做到账款、票据数目清楚。

及时与信贷员核对台账，预防拖欠，编制账龄分析表。

会计人员岗位责任制还应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、信贷发放和回收、会计记录、财产综合、稽核检查等职务。

小额信贷机构和财务部门应定期接受内部审计和外部审计。

2.出纳职责

出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到“收有记录，支有签字”。具体内容是：负责保管库存现金和各种有价证券，保存应收（付）账款凭证、应收（付）票据，负责保管有关印章、空白支票和空白收据（印章、空白支票和空白收据由主管、会计、出纳分开保管，相互制约），切实保证凭证、票据的安全和完整。

办理现金收付和银行结算业务，一般开支项目必须经部门领导审核同意，重大开支项目必须经机构主要领导审核签章办理。

现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记账和银行存款日记账，及时核对银行存款账面余额和银行对账单，并按日核对库存现金，保证现金账面余额与实际库存现金核对相符，做到记录及时、准确、无误。

及时与主管会计核对现金、应收（付）账款凭证、应收（付）票据，做到账款、票据数目清楚。

杜绝白条抵库、入账，发现问题及时向主管负责人汇报。

及时处理机构领导交办的其他事项。

3.现金的管理

现金是货币资金的重要组成部分，是通用的支付手段，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础，它可以随时用来放贷、购买其他资产和清偿债务，支付有关费用。由于现金是流动性最强的一种货币资金，小额信贷机构必须对现金进行严格的管理和控制，使现金能在信贷过程中合理地、流畅地、安全高效地循环流转。

现金是交换和流通的手段，又可作为财富来储藏，最容易被挪用和侵吞。因此，小额信贷机构必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。应设置现金日记账（银行存款日记账）；核定库存现金限额；严格遵守收支两条线的管理制度，严禁“坐支”；库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核。

4.出纳在规范会计基础工作中的重要作用

①出纳是现金、票据收付的关口；②出纳是第一手会计信息的收集者；③出纳是外界观察机构会计管理水平和财务水平的窗口；④出纳是会计循环中的一个重要环节；⑤出纳是财会工作纪律的执行者。

5.会计人员要持证上岗

会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。

《会计法》规定，会计人员要持证上岗。会计人员每年必须参加必要学时的继续教育，包括培训和自学。

（四）财务管理

什么是财务管理？财务管理是一项有关资金的获