CA1 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)【财会审计干货资料库整理分享】.doc

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

被审计单位：

索引号：

CA1

项目：

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

一、审计目标

通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。

注册会计师可以从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：

1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；

2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；

4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；

二、审计工作底稿索引

序号

内容及说明

索引号

是否执行

执行结论

执行人

1

通过了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

CA1-1

2

通过了解被审计单位的性质，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

CA1-2

3

通过了解被审计单位对会计政策的选择和运用，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

CA1-3

4

通过了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

CA1-4

5

通过了解对财务业绩的衡量和评价，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

CA1-5

6

了解被审计单位及其环境重大错报风险汇总表

CA1-6

三、涉及特别风险的审计工作底稿索引

注册会计师应该在整个审计过程中对以下涉及特别风险的事项进行审计程序，包括但不限于风险评估、识别和评估相关的重大错报风险、应对评估的重大错报风险、沟通等。

详情请参考列表要求。

序号

内容及说明

索引号

是否执行

执行结论

执行人

1

舞弊风险评估与应对

JA-1

2

对法律法规行为的考虑

JB-1

3

关联方交易及关联方关系

JD-1

4

持续经营

JE-1

5

会计估计（包括公允价值会计估计）

JG-1

6

了解和评价被审计单位集团层面的控制及合并过程

CB2-3

CB2-4

了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

被审计单位：

索引号：

CA1-1

项目：

报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

（一）实施的风险评估程序

注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

风险评估程序

执行人

执行时间

索引号

向被审计单位销售总监询问主要产品、行业发展状况等信息

查阅关于被审计单位及其所处行业的研究报告

将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较

……

（二）了解的内容和评估出的风险

注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。

项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

例如：

被审计单位的主要产品是什么，所处什么行业

行业的总体发展趋势是什么

行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）

市场需求、市场容量和价格竞争如何

行业上下游关系如何

谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少

被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么

（2）生产经营的季节性和周期性

例如：

行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？

行业生产经营和销售是否受季节影响？

（3）与被审计单位产品相关的主要资源和产品生产技术及其变化

例如：

?产品相关的主要资源是什么？

本行业的核心技术是什么？

受技术发展影响的程度如何？

行业是否开发了新的技术？

被审计单位在技术方面是否具有领先地位？

（4）能源供应与成本

例如：

能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？

（5）行业的关键指标和统计数据

例如：

行业产品平均价格、产量是多少？

被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业