刍议行政事业单位财务风险内部控制.docx

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刍议行政事业单位财务风险内部控制

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贾勇

在行政事业单位财务管理中，财务风险控制占据着无可替代的作用，加强财务风险内部控制，是行政事业单位内部控制最为重要的工作内容之一。有效避免财务风险的发生，才能使得会计信息的真实性和有效性得到较好的保障，为行政事业单位决策提供准确的依据和打下良好的经济基础，对行政事业单位业务活动能否顺利开展提供了有力的支撑。从当前的情况来看，行政事业单位财务风险控制与企业相比较而言，行政事业单位仍然处于较弱的状态当中，本文对行政事业单位财务风险内部控制现状以及财务风险防范措施进行肤浅的分析探讨。

一、行政事业单位财务风险内部控制的现状

1.财务风险内部控制意识薄弱，缺乏足够的重视程度。

一些行政事业单位内部普遍存在着单位的管理人员和财务人员对其内部的财务工作并不能够给予足够的重视，在单位发展战略和前景进行规划的过程中，未将财务风险内控的规范化和科学化发展囊括到其总体规划当中，对于财务风险内控的认识仅仅停留于表面阶段，片面的认为财务会计工作就是对于单位的财务进行反映，将会计报账、记账作为财务工作全部内容，目前现有的财务规章制度对于财务相关工作就能够起到约束的作用，财务风险内部控制没有必要。一部分单位虽然已经建立了财务风险内部控制的相关制度，但是却并未将其真正的实施起来，导致所建立的内部制度并未与单位的实际情况和未来发展的目标有机统一起来，总之，由于在主观意识上对于财务风险内控制度的认识不够到位，从而导致了财务内控制度无法积极的发挥其应有的作用。

2.相应财务风险内部控制体系不健全

从目前行政事业单位财务风险控制工作落实的现状看，相应的财务风险控制工作在实际执行的过程中存在着严重的不规范问题，如没有合理设置岗位，不相容职务的分设要求没有真正落实，没有明确划分职责等，缺乏相互制约的财务监督机制，没有规范开展会计核算工作，不能够严谨设置账目，这样会计信息失真问题就很容易出现。另外由于单位的领导对于内部监督在认识上存在误区，认为内部监督机构与单位是属于对立的，领导往往存在抵触情绪，因此阻碍了内部监督工作的开展，单位的内部监督机构隶属于单位，属内设机构，在人员编制、经费运行、奖惩激励等方面没有独立性，导致监督工作不能做到客观公正。

3.财务风险内控人员的整体素质较低

一部分单位的财务风险内控人员的综合素质处于较低的水平，财务风险控制的理念相对落后，同时缺乏专业知识素养和计算机软件操作等基本的技能，未能够全面掌握财务会计制度的相关内容。事业单位的内部监督机构中，很多人员是由其他岗位人员兼任或转任的，人员老化、知识更新能力差等问题也是制约内部监督工作开展的一个重要因素，这就给财务风险内控工作的落实带来了严重的阻碍。

二、加强事业单位财务风险内部控制的措施

1.强化财务风险内部控制意识

加强行政事业单位领导的财务风险内部控制意识，单位领导对整个单位的财务风险内部控制工作负责，带动单位内部全员对于财务风险内部控制的正确认知；加强财务会计人员对于内部控制的意识，使其熟悉国家的法律法规，在平时的工作中坚持原则，真正的做到按规章制度办事，只有这样才能够保证财务风险内部控制有效的实施；强化单位全体员工的财务风险内部控制的意识，行政事业单位还应加强对内部控制的宣传力度，例如可以通过开展与内部控制相关的知识讲座或者定期开展培训等多种形式的活动，以此加强全体员工对于财务风险内部控制的认识度，讓全体员工了解内部控制的内容，掌握内部控制的流程，形成贯彻内部控制制度的合力。

2.建立健全财务风险内控监督体系。

行政事业单位应该根据单位的实际情况，建立科学的岗位设置制度，新增必要的岗位，合并或分流多余的岗位，明确现有岗位的职责和权限，努力营造各岗位之间各司其职、既有分工合作又有互相制约的体制机制。强化资金管理，一是要结合单位自身的实际情况，制定出适用于本单位的资金管理制度，明确分工，将收入和支出等职责分散，加强单位内部的审计力度，对于任何超范围、超标准使用资金的情况进行严肃处理；二是要保证资金的安全，确保不出现挪用公款、私设小金库等现象。三是要严格控制单位的业务流程，在目前行政事业单位内部控制普遍不够健全的现状下，通过财务风险内部控制措施来规避不必要的风险；四是建立单位的内部监督机制，不定期的对岗位设置的合理性及员工的履职情况进行调查，确保内控制度的合法合规。

3.全面提升财务风险内控人员的整体素质

首先，在内控人员能力素质上要求行政事业单位要在落实内部控制工作的过程中，根据相应管理制度的要求强化对内控人员的筛选，确保内控人员具备专业技术能力和良好的职业道德素养。加大对内控人员的培训，行政事业单位要经常有针对性的定期举办各类培训教育活动，增强内控人员的财务风险防控知识与能力。为避免流于形式，提高培训的实效性，对业务培训考核不