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会计职称初级试题
会计职称初级试题1
l、丁企业为增值税小规模纳税人,适用的增值税征收率为3%,原材料按实
际成本核算,该企业发生的经济交易如下:购入原材料一批,取得的增值税专用
发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元,款项以银行存款支付,
材料巳验收入库。销售产品一批,开具的增值税普通发票上注明的货款为30900
元(含税),款项巳存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有()。
A、购入原材料时:借:原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)
1300贷:银行存款11300
B、销售产品时:借:银行存款30900贷:主营业务收入30000应交税费—
—应交增值税900
C、购入原材料时:借:原材料11300贷:银
行存款11300
D、销售产品时:借:银行存款30900贷:主营业务收入30900
【答案】BC
【解析】CD小规模纳税人,不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票,
确认的进项税额都不能抵扣,直接计入相关成本费用或资产,所以购入原材料时,
确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。@因企业为小规模纳税
人,销售商品开具的为增值税普通发票,增值税普通发票上注明的货款或是价款
均为含税金额,所以计算增值税时,需要先将含税价款进行价税分离,再用不含
X
税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税=30900--;-(1+3%)
3%=900C元)。会计分录为:购入原材料时:借:原材料11300贷:银行存款
11300销售产品时:借:银行存款30900贷:主营业务收入[30900;-(1+3%)]30000
应交税费——应交增值税(30000X3%)900
单选题
2、按现行增值税制度规定,企业实际转让金融商品,月末,如产生转让损
失,则按可结转下月抵扣税额,贷记()。
A、应交税费——转让金融商品应交增值税
B、投资收益
C、公允价值变动损益
D、营业外支出
【答案】B
【解析】按现行增值税制度规定,企业实际转让金融商品,月末,如产生转
“
让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记应交税费——转让金融商品应交增值
“““科目。
税科目,贷记投资收益
单选题
3、甲公司为增值税一般纳税人,初次购买数台增值税税控系统专用设备作
为固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元,增值税税额
为5200元,全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素,甲公司按照规定可以
抵减的增值税应纳税额为()元。
A、40000
B、45200
C、0
D、5200
【答案】B
【解析】按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支
付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录:
取得设备,支取全部款项时:借:固定资产45200,贷:银行存款45200因购买
税控设备发生的支出可以全额抵减应缴纳的增值税税款,不是只抵扣增值税进项
““
税额,所以购入时,不需要在应交税费——应交增值税(进项税额)科目中
核算进项税额,而是将价款和增值税税额全部计入固定资产入账价值中,待按规
定抵减时,直接全额抵减即可。按规定抵减增
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