CC-5 筹资与投资循环-了解内部控制汇总表及业务流程.doc

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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了解内部控制

被审计单位：

索引号：

CC-5

项目：

筹资与投资循环

报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。

2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。

3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CC-5-1：了解内部控制汇总表

2.CC-5-2：了解业务流程

3.CC-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行

编制说明：

1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处理（穿行测试），并记录所获取的信息和审计证据来源。

2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。

3.审计工作底稿用以记录下列内容：

（1）CC-5-1：汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论；

（2）CC-5-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程；

（3）CC-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行。

了解内部控制汇总表

被审计单位：

索引号：

CC-5-1

项目：

筹资与投资循环

报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

1.受本循环影响的相关交易和账户余额

重要交易

账户余额和披露

相关认定

存在

/发生

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

准确性

截止

分类

长期股权投资

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√

√

√

交易性金融资产

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√

√

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短期借款

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投资收益

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√

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财务费用

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资产减值损失

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持有至到期投资

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可供出售金融资产

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应收利息

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应收股利

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√

√

应付利息

√

√

√

√

应付股利

√

√

√

√

长期借款

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√

√

√

应付债券

√

√

√

√

交易性金融负债

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√

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实收资本（或股本）

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√

资本公积

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√

√

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……

注：

（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。

（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

2.特别风险

序号

特别风险描述

相关的重要交易

账户余额和披露

相关认定

相关控制

1

2

3

……

注：

（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。

（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：

①风险是否属于舞弊风险；

②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；

③交易的复杂程度；

④风险是否涉及重大的关联方交易

⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；

⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

（3）如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。

3.业务流程

筹资——短期借款

主要业务子流程

是否在本循环中进行了解

借款审批与记录

是

管理借款

是

还款与利息支付

是

……

投资——长期股权投资

主要业务子流程

是否在本循环中进行了解

投资审批与处理

是

确认长期股权投资

是

确认投资收益及计提减值准备

是

处