高教社2024财务共享服务实务（初级）（第二版）教学课件6.社保费的计算与申报.pdf

财务共享服务（初级）

FSSC

工作任务四：纳税申报

主讲老师：夏老师中国注册会计师

纳税申报

1增值税及附加税的计算与申报

目2企业所得税计算与申报

3

录

印花税的计算与申报

4个人所得税计算与申报

CONTENT

5社保费的计算与申报

社保费的计算与申报

PART05

导言

导言

明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗

保险费、失业保险费、工伤保险费等各项社会保险费交由税务

部门统一征收。

导言

我国的社保分为城镇职工社保和城乡居民社保两种。城

镇职工社保，主要针对有固定工作的职工，由企业和员工共

同缴纳，包含四险；而城乡居民社保主要针对没有固定工作

的群体。其费用个人承担，按年缴费，可享受补贴，可自愿

参保，包含基本养老和基本医疗。

导言

在实务中，企业为员工缴纳的社保属于城镇职工社保，

为针对城镇职工社保费用，需从两个方面进行掌握：

社保费的计算

社保费的申报

社保费

社保费的计算社保费的申报

社保费的计算

城镇职工社保费用，全国各地的缴费标准并不统一。关于

社会保险费用金额的计算，缴费基数与缴费比例是两个重要依

据，具体计算公式为：

社保缴费社保缴费社保缴费

金额基数比例

社保费的计算

社保缴费基数

理论上的缴费基数等于参保人员工资总额，但由于各地都设定了

缴费基数的上下限，所以要通过职工申报工资（即：上年度1月至12

月的平均工资）与各险种的缴费基数上下限对比确定各险种的实际缴

费基数。具体存在以下三种比较情况：

社保费的计算

社保缴费基数

缴费基数上限是指，职工工资收入超过上一年省、市在岗职工月

平均工资算术平均数300%以上的部份不计入缴费基数。

缴费基数下限是指，职工工资收入低于上一年省、市在岗职工月

平均工资算术平均数60%的，以上一年省、市在岗职工月平均工资算

术平均数的60%为缴费基数。

社保基数调整时间一般是一年一次，具体不同的地区调整月份会

有不同，有的地区是每年4月开始调整，有的地区是每年7月，还有的

地区不跨年度，每年1月调整，需以当地社保局相关公告为准。一旦

确定以后，一年内不再变动。

社保费的计算

北京社保缴费基数（2023年）

北京市人力资源和社会保障局、北京市医疗保障局、国家税务总局北京市

税务局联合发布《关于统一2023年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通

告》，明确从今年7月起，凡在北京市参保的企业