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2022年税负分析汽车制造业

新一轮减税降费政策，正在惠及汽车行业。

日前，国务院常务会议明确提出了多项促进汽车消费的举措，

其中将新能源汽车购置税补贴和免征购置税政策延长2年；对二手

车经销企业销售旧车，从今年5月1日至2023年底按销售额0.5%

征收增值税都与汽车流通环节的税费减免有关。

那么，在汽车消费迎来新一轮减税降费礼包“”的同时，在包括

制造和使用等环节，汽车行业的税费征收还有可调整的空间吗？如

果有的话，调整的焦点、重点和难点又在哪里？

我国汽车制造业税负究竟重不重

我国汽车制造业税负究竟重不重？在回答这个问题之前，我们

需要先理清目前国内汽车制造企业需要缴纳的税费项目。

根据《中国汽车报》记者梳理，目前国内汽车制造企业涉及的

主要税种有增值税、企业所得税和消费税，另外还包括其他经济业

务涉及到的城市维护建设税、房产税、印花税、土地使用税、教育

附加等税额较小税种。

其中，汽车制造企业所需缴纳的三个主要税种的税率分别为：

制造业增值税13%；企业所得税按目前国家规定的基本税率为25%；

消费税，根据现行规定，乘用车按照发动机排量不同分七档征收，

税率从1%~40%不等，另外对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按

现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为

10%。中轻型商用客车在生产（进口）环节征收5%的消费税。

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单从税率上看，汽车制造企业所应缴纳的三项主要税种的税率

的确不低。采访中，包括经济领域以及汽车行业的多位专家都向记

者表示，综合多种因素考虑，目前国内汽车行业的税负确实偏重，

尤其是在制造环节，汽车制造企业承担的税费偏高。

就汽车行业而言，目前从生产制造到消费使用环节，整个产业“

链上下游所征收的税费并不低。”采访中，中国人民大学应用经济学

院教授刘瑞向记者坦言。

中国汽车工业协会顾问杜芳慈认为，税费高不高、税负重不

重，是一个相对的判断。如果直接与欧美及其他发达国家汽车行业“

的税费征收情况相比，我国汽车业税费确实偏高，但在衡量汽车行

业税费高低的过程中，要充分考虑到国家政治体制以及税收管理体

制的差异。”他说，与其一“味地说我国汽车制造业税费高、税负

重，不如把落点放在探讨如何合理调节税收制度上更有意义。从整

个制造业来看，欧美发达国家以消费税为主，税的征收主要集中在

零售环节，而我国总的税收仍以生产性税收制度为主，征税的大‘头’

主要集中在生产制造端。客观而言，更加趋于合理、促进制造业及

相关产业良性循环、实现经济稳定可持续增长的税收制度是以消费

环节征收为主的。”

去年全国两会期间，《政府工作报告》中提出全年减轻企业税收

和社保缴费负担近2万亿元的目标，由此史“上最大规模”的减税降

费全面开启。国家税务总局的统计显示，2019年全年累计新增减税

降费超过2万亿元，占GDP比重超过2%，拉动全年GDP增长约0.8

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个百分点，所有行业税负均不同程度下降，其中制造业受惠最多，

而汽车制造业也受益其中。去年前三季度，制造业与相关的批发零

售业合计新增减税8000亿元，在前三季度新增减税中占比过半，达