加强国企内部控制管理的重要性及对策.docx

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加强国企内部控制管理的重要性及对策

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艾肖雪

国有企业作为我国经济体系中的重要组成部分，其良性健康发展对于社会稳定有重大意义。实施有效的内部控制是国有企业防范经营风险、实现持续发展的必要条件。而由于各种原因，国有企业的内部控制建设还存在很多问题，各种风险事件也屡见不鲜。基于此，笔者选取了国有企业内部控制这个课题分析我国国有企业内部控制理论和实践的现状，探讨改善我国国有企业内部控制的建议，期望为我国国有企业的内部控制建设提供有意义的研究。

一、加强国有企业内部控制管理的重要性

内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，其目的是帮助企业经营活动更合理、合法化以提高企业的经济效益。目前国有企业经济效益不高、企业经营的会计信息严重失真、违法违规现象层出不穷，要解决国有企业存在的这些问题需要深入分析企业的内部控制问题。近几年我国政府针对这些问题对国有大中型企业逐步进行了体制改革，一定程度上对国有企业的运营管理和放权管理进行了改造，以激发活力、提高效率、改善效益，但企业在内部管理问题上依然存在着内部控制手段软弱、缺乏方式方法等突出问题。提高国有企业经营效益的根本出路在于强化企业内部控制有利于提高自身的经营管理水平、防止贪污腐败、防止国有资产流失，切实做好内部控制落地执行及考评工作，有利于防范各类风险，促进国民经济的长期健康发展。

二、国有企业内部控制管理的现状及问题

1.国有企业内部控制管理的现状。在社会主义市场经济体制下，国有企业经过理顺产权关系和市场化运行，以逐步摆脱了依赖政府的经营与管控模式，当前国有企业以资本为纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同的行为规范，以健全法人治理机构为手段，具有技术领先、规模效益、经营多元化的优势，同时也具有内部组织结构层级多、产权结构相对复杂、制度较为繁琐且缺乏内部控制标准等特点。

2.国有企业内部控制管理存在的问题。①管控模式导致内部控制环境不健全。目前国有企业实行的通过委托代理人层层代理的管控模式，导致内部控制仍集中在财务监督执行上，而内部控制构建属于一项非常系统化的工程内容，董事会、专业委员会、监事会、党委会、经理层与各职能部门需要共同参与、职责合理分配。而目前国有企业的法人治理结构还不健全，不少企业董事会成员和经理成员高度重叠，董事长和总经理一人兼任，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事缺少发言权、外派监事机制不健全，外部监督乏力、缺乏有效抓手，这种责权不分的公司治理结构导致企业内部监管不到位，使内部控制形同虚设。②激励缺少导致内部控制动力匮乏。现有委托代理人管控模式下，虽然越来越多的国有企业在二三级子公司甚至经理层层面建立了基于市场化的职业经理人激励机制，但普遍来看，国有企业经营人员的贡献、责任、压力与其收入不成比例，高风险、高贡献、高收入的需求无法实现。在这种情况下，往往造成国有企业经营人员缺乏职业动力和进取精神，同时也丧失了加强内部控制、励精图治的思想。与此同时，长期激励的缺失，也会导致经营人员注重短期效益指标，忽视内部控制要求、忽视可能带来的长期系统性风险。③责任意识、风险意识有待加强。近年来随着社会经济的发展特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业面临的风险也大大增加。由于受计划经济体制的长期影响国企经营管理的理念并不成熟。计划经济思想使人们认为国有企业是国有资产一旦出现市场波动或异常事件，政府会考虑到国家信用和利益不得不出手挽救。这种意识增加了部分企业经营人员的冒险意识，缺乏职业经理人的责任意识，这就使国有企业对内部控制认识得不够，有的管理者认为内部控制就是相互牵制，甚至把内部控制与企业效益对立起来，只注重效益，不关注风险。加之人员素质偏低、观念落后，简单认为内控只是公司财务管理部门的日常工作，未从公司层面系统性思考建立规范管理的内容体系、内控标准和指导手册，一旦出现风险则不知如何应对或对策不合理，对于国有企业来说是灾难性破坏，严重则会导致国有企业被收购，甚至影响国有企业直接融资能力和外部信用评级。④资金管理、财务控制监管不力。资金审批方面，目前国有企业存在一些未能良好地执行财务审批制度的现象。例如，《财务支出与报销审批制度》规定总经理负责公司的一切财务支出与报销审批，支票领用时应由财务部负责人对支票领用单、发票、授权委托书等进行审核后签字同意，实际执行时生产类业务的支出和报销是由主管副总审批的，并且也未对此事项进行授权委托，未能执行财务审批制度。财務控制方面，目前国有企业的情况是子公司大多未建立健全全面预算制度，只在年初制定财务预算，并不进行预算指标的分解、下达，亦未对预算执行情况进行考核。企业无法通过全面预算的手段将企业的战略与目标、评价与激励有机结合并加以实施，削弱了财务控制能力。

三、加强国有企业内部控制管理的