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2022年一级造价工程师《(土建工程)案例分析》考试真题及答案解析--第1页
2022年一级造价工程师《（土建工程）案例分析》考试真题及答案
1.案例(一)
某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。该项
目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，
残值率5%，真线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于
正常生产年份。
正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324
万元(含可抵扣进项税24万元。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企
业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，
且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元，全部形成新增固定
资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和
原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使
用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改
造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产
量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及
其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增
值税)。
【问题】
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企
业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
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2022年一级造价工程师《(土建工程)案例分析》考试真题及答案解析--第1页
2022年一级造价工程师《(土建工程)案例分析》考试真题及答案解析--第2页
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业
所得税)。
4.遵循“有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固
定资产折日按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)
【答案】
问题1：
改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.6万元
改造前正常年份年折日额：3000×(1-5%)÷10=285万元
改造前正常年份总成本费用：(32424)+285=585万元
改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323.53万元
改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88万元
问题2：
改造后(运营期第6-10年)年折日额：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6万
元
改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6万元
改造后第2年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万
元
改造年(第6年)总成本费用：(32424)+425.6=725.6万元
改
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