BB2 业务保持评价表【财会审计干货资料库整理分享】.doc

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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业务保持评价表

被审计单位：

DDECWIN32DataCWEval|active|clp256|\*Charformat

索引号：

BB-2

项目：

初步业务活动

报表截止日/期间：

DDECWIN32DataCWEval|active|ldate(clp13)|\*Charformat2013年12月31日

编制：

DDECWIN32DataCWEval|active|field(\SH\,\A1\,\BB-2\)|\*Charformat

复核：

DDECWIN32DataCWEval|active|field(\SH\,\A2\,\BB-2\)|\*Charformat

日期：

DDECWIN32DataCWEval|active|field(\SH\,\AD1\,\BB-2\)|\*Charformat1900/3/1

日期：

DDECWIN32DataCWEval|active|field(\SH\,\AD2\,\BB-2\)|\*Charformat1900/3/1

客户情况评估

根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：

客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：

审计范围和执行审计工作的时间安排

考虑因素：

纳入审计范围的审计单位有哪些，是否发生变化

客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动

……

具体情况描述：

客户是否要求我们承诺审计报告意见类型或关键财务指标区间：

如：要求出具标准无保留意见报告等报告意见类型；要求利润指标为正或在指定的区间内；要求资产负债率在指定区间内；要求净资产在指定区间内等

客户的诚信

信息来源：

考虑因素：

客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动

是否有迹象表明管理层不够诚信

客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控

客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制

是否为近两年著名财经媒体有较严重的负面报导且可能涉嫌财务造假的项目

……

评估过程及结论：

经营风险

信息来源：

考虑因素：

客户是否处于本所准备退出服务的行业

行业是否存在重大固有风险或在报告期内行业趋势发生重大变化

客户的业务性质是否发生重大变化

客户是否难以持续经营

客户是否被证监会立案调查

客户是否为ST上市公司

客户是否涉嫌违法违规被有权机关调查，或者受到刑事处罚、重大行政处罚以及公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被有权机关调查或者采取强制措施

客户的法律诉讼形势是否发生重大变化

客户是否存在财务报表要素、财务指标异常或者报告期内发生重大（不）确定事项（可能）对财务报表产生重大影响……

评估过程及结论：

财务状况

信息来源：

考虑因素：

客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响

客户是否存在未披露的重大关联方交易

客户的内部控制是否存在重大缺陷

是否对客户会计记录的可靠性产生疑问

客户是否采用过于激进的会计和纳税政策

是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧

客户最近36个月内是否发生过债务融资工具（包括债券）或其他重大债务违约或延迟支付本息的情形

客户控股股东或实际控制人及其控股子公司最近36个月内是否发生过债务融资工具（包括债券）或其他重大债务违约或延迟支付本息的情形

……

评估过程及结论：

通过上述分析，初步识别可能存在的高风险领域为：

客户的风险级别（高/中/低）：

确定审计的前提条件是否存在：

管理层在编制财务报表时采用的财务报表编制基础是否是可接受的

考虑因素：

被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业还是非营利组织）

编制财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是满足财务报表特定使用者的财务信息需求）

财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）

法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

……

评估过程及结论：

就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

管理层的责任包括：

按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

设计、