CF. 总体审计策略 - 整合审计【财会审计干货资料库整理分享】.doc

大华会计师事务所（特殊普通合伙） 2020版

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大华会计师事务所（特殊普通合伙）2020版

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[CSA1201.8]

[CSA1201.G.8]

总体审计策略

被审计单位：

索引号：

CF

项目：

总体审计策略

报表截止日/期间：

项目经理：

（签名）

编制日期：

项目合伙人：

（签名）

复核日期：

复核合伙人：

（签名，如适用）

复核日期：

提示：

1.本模板供项目组参考使用，项目组可以根据具体项目对内容进行调整。

2.总体审计策略的制定主要信息来源于初步业务活动的工作结果，项目负责人对项目执行其他业务时获得的经验，以及相同相类似审计服务经验，业务特征、报告目标等，因此总体审计策略是在初步业务活动之后根据初步情况制定。

3.总体审计策略用以确定审计工作范围、时间安排和方向，凸显出审计资源配置和审计策略，也是指导具体审计计划制定的前提。具体审计计划是细化总体审计策略，具体对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围进行安排。

4.总体审计策略和具体审计计划之间的关系是：总体审计策略从项目整体层面进行计划安排，具体审计计划是具体落实总体审计策略，分别规定风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序的时间、性质、范围，以及每个阶段工作内容的时间安排等。两者共同构成了审计计划本身。

5.总体审计策略编制日期不应早于业务约定书签署日，不应晚于实际审计工作开始日。

6．该模板适用于整合审计。

总体审计策略审计目标：

1．确定审计业务特征，以界定审计范围；

2．明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需的沟通；

3．根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；

4．考虑初步业务活动的结果，并考虑签字合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；

5．确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等；

（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；

（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；

（4）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。

6．利用他人工作的程度和范围；

7．初步了解企业层面的内部控制，考虑上年度审计中发现的控制缺陷及其对本年度审计的影响；

8．对于首次审计业务，注册会计师可能考虑的补充事项包括：

（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿；

（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计策略和具体审计计划的影响；

（3）为针对期初余额获取充分、适当的审计证据而需要实施的审计程序；

（4）本会计师事务所质量控制制度规定的在首次审计业务中需要实施的其他程序。

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、 审计范围 5

（一） 适用的准则及规则 5

（三） 考虑初步业务活动的结果，并考虑签字合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用） 7

二、 审计业务时间安排 7

（一） 报告类型 7

（二） 报告时间要求 7

（三） 执行审计时间安排 7

（四） 沟通的时间安排 8

三、 影响审计业务的重要因素 9

（一） 企业总体分析（财务及非财务） 9

（二） 重要性 9

（三） 可能存在较高重大错报风险的领域 9

（四） 识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定 10

（五） 可能存在的因舞弊或错误导致的特别风险 10

（六） 重大会计和审计问题（含首次承接期初余额审计） 10

（七） 会计估计及会计政策 10

（八） 持续经营 10

（九） 关联方 10

（十） 诉讼及法律法规遵循 11

（十一） 实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质及程度 11

（十二） 与会计师事务所内部向被审计单位提供其他服务的人员讨论可能对审计产生影响的事项 11

（十三） 初步识别的关键审计事项 11