7固定资产的核算.pptVIP

任务指导按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出--盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。【案例7-18】甲公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当，经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元。甲公司有关账务处理如下：项目七固定资产的核算任务指导固定资产后续核算（1）盘点发现电机设备丢失时借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢50000累计折旧30000固定资产减值准备20000贷：固定资产100000（2）董事会报经批准后借：其他应收款15000营业外支出--盘亏损失35000贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢50000（3）收到设备管理员赔款借：库存现金15000贷：其他应收款15000项目七固定资产的核算任务指导固定资产后续核算任务指导任务指导一、固定资产的处置固定资产处置指固定资产因各种原因退出企业生产经营过程所做的处理活动。项目七固定资产的核算固定资产处置核算任务指导■出售企业多余、闲置、不适用或不需用的固定资产■报废已满使用年限不易继续使用、由于技术进步再继续使用已不经济的固定资产。■清理遭受自然灾害或管理不善等非常损失毁损的固定资产■处置盘亏、捐赠等原因减少固定资产等项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算任务指导二、固定资产处置的核算一般核算内容处置固定资产的收入处置固定资产清理费用处置固定资产应交税金处置固定资产收益或损失项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算任务指导★固定资产出售的核算★固定资产报废或毁损的核算★盘亏、捐赠的核算具体核算项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算任务指导（一）固定资产出售核算内容◎注销出售固定资产原值及累计折旧◎收取出售价款◎支付相关清理费用◎计算应缴营业税◎结转出售固定资产损益项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算2．出售固定资产发生的相关税费及其他清理费用，借：固定资产清理贷：银行存款应交税费1．企业出售的固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）项目七固定资产的核算任务指导任务指导固定资产处置核算4.出售固定资产完成后，“固定资产清理”科目如为借方余额为固定资产清理的净损失，借：营业外支出--处置非流动资产损失贷：固定资产清理如为贷方余额为固定资产清理的净收益，借：固定资产清理贷：营业外收入3.出售固定资产收回的价款、残料价值和变价收入等，借：银行存款原材料贷：固定资产清理项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算【案例7-19】甲公司为一般纳税人，2×15年10月出售一台于2×15年1月购入的已使用过的机械设备，设备的原价为1200000元，采用直线法折旧，折旧年限为10年，净残值为0；双方协商售价为1150000元，开具的增值税专用发票上增值税额为195500元，款项已划入公司存款账户；移交前发生清理费用10000元，用银行存款支付。案例项目七固定资产的核算任务指导固定资产处置核算（1）固定资产转入清理：机械设备计提折旧额＝1200000÷10÷12×9＝90000（元）借：固定资产清理