从预算管理入手课件.pptxVIP

目录contents2.预算编制的工具方法3.预算执行与控制1.预算管理基础4.预算分析与考核

第一节预算管理基础一、将预算管理作为推行管理会计的切入点预算管理是以企业组织系统为基础，从全局出发，综合分析企业组织系统与外部经济环境的适应关系，研究企业内部各个子系统之间关系，从而实现整体目标最优化的系统性战略管理。即是在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，及时指导经营活动的改善和调整，帮助管理者更加有效地管理企业和最大限度地实现战略目标。预算管理领域应用的管理会计工具方法包括但不限于全面预算管理、滚动预算管理、作业预算管理、零基预算管理、弹性预算管理等。

某公司预算执行流程图见图4-1

实践证明，选择正确的切入点对推行管理会计很重要。作预算管理是整合战略、业务、财务和人力最有效的方法，是管理会计最重要的工具，是企业最有效的管控方法之一。整合战略实现“四位一体”的根本目的是夯实各项管理基础、开源节流、提升企业价值、助力战略落地、确保战略目标的实现。所以，搭建管理会计体系可以将全面预算管理作为切入点。全面预算管理实施将有力地促进企业管理水平的提升，为企业更好地管理和配置资源以确保战略目标落地起到保驾护航的作用。整合业务整合人力整合财务

二、预算编制的基本程序编制年度预算方案?应符合本单位发展战略、经营目标，投资计划、筹资计划和其他重大决议综合性、新颖性、实用性编制经营预算?以上一个年度生产经营的实际状况为基础，综合考虑预算期内经济政策变动、市场竞争状况、产品竞争能力等因素对销售、生产、采购等业务可能造成的影响，严格控制经营风险编制投资预算?应符合成本效益原则和风险控制要求，在对投资项目进行可行性研究、论证和集体决策的基础上，合理安排投资结构和资金投放量，严格控制投资风险

编制筹资预算?应以筹资计划和资金需求决策为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险编制预算大纲或预算手册，为编制预算提供指引?预算大纲或预算手册应当做到内容完整，指标统一，要求明确，权责明晰编制年度预算编制?按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”程序进行

编制年度预算编制的程序步骤：下达目标?在预测和决策的基础上，提出下一年度单位预算目标?执行单位按照下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出本单位预算的具体方案，及时上报单位预算管理部门。编制上报审查平衡?对上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议?单位预算管理部门在有关预算执行单位修正、调整的基础上，编制单位年度预算初步方案，经进一步修订、调整后，正式编制年度预算草案，提交单位决策机构审议，最终形成年度预算方案，并报单位最高权力机构批准审议批准下达执行?单位年度预算经批准后，由预算管理部门组织逐级下达各预算执行单位执行，并将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系

第二节预算编制的工具方法一、全面预算管理（一）全面预算管理的含义全面预算是指企业在一定时期内对各项业务活动和财务表现的总体安排，是企业内部管控的一种主要方法，曾对现代工商企业的成熟与发展起到至关重要的作用。实施全面预算可以对企业的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，及时指导经营活动的改善和调整，确保企业经营目标实现的管理模式（如图4-2所示）。

某公司预算管理模式预算编制的起点划算制批制全面预算流程算下达效管理算指分解及任行行制算分析整算考核

（二）全面预算管理的内容生产经营预算包括：生产、采购、直接人工、制造费用、成本、期末存货、期间费用的预算；销售预算（全面预算的基础、前提）业务预算包括：技术开发的费用、研制、生产和投产预算技术开发预算包括：固定资产投资、权益性资本投资和债券投资的预算资本预算筹资预算包括：增资预算和负债预算

（三）全面预算管理的特征基础管理建立配套的财务信息、财务分析、财务预警和财务控制的系统目标管理指导企业的经营、投资、筹资和分配中的财务行为预算目标定位预算模式选择预算运行控制战略管理预算管理推行资源管理系统管理资源获得合理配置和有效运用的管理模式，即资源的重新整合。全方位、全过程的预算管理中，解决资源协调和企业协同问题。

二、作业预算管理业预算是根据企业作业活动和业务流程之间的关系合理配置企业资源而编制预算的方法，其目的在科学预测未来一定时期最优资源需求量的组合，以最低的成本完成预期的战略目标。基本特点是作业成本与全面预算的整合，通过控制作业成本来达到减少资源消耗和降低成本的目的。作业预算编制程序与作业成本法的核算程