AC8-2 与治理层的沟通函（进场前）.docx

与XXXX股份有限公司治理层的沟通函

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、 独立性【上市实体适用，自愿执行1504号准则的其他实体也适用】 1

二、 注册会计师与财务报表审计相关的责任 2

三、 会计准则、审计准则及相关规定的变化（如适用） 2

四、 计划的审计范围和时间安排的总体情况 2

(一) 对治理层的期望 3

(二) 由于舞弊导致的特别风险 3

(三) 由于错误导致的特别风险 3

(四) 重大错报风险评估水平较高的领域 3

(五) 对集团组成部分审计的特殊考虑 3

(六) 对函证的特殊考虑 4

(七) 对审计相关的内部控制采取的方案 4

(八) 在审计中对重要性概念的应用 4

(九) 实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的事项 4

(十) 关键审计事项初步判断（上市实体适用） 5

(十一) 对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 5

(十二) 重大违反法律法规的事项 5

(十三) 利用内部审计工作（被审计单位设有内部审计时适用） 5

(十四) 请贵董事会（或：监事会、审计委员会）对以下问题进行回复 5

(十五) 请贵董事会（或：监事会、审计委员会）回复对下列问题的态度、认识和措施 5

(十六) 请贵董事会（或：监事会、审计委员会）回复应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的相关措施 5

(十七) 请贵董事会（或：监事会、审计委员会）回复以前与注册会计师沟通所做出的回应情况 6

(十八) 构成其他信息的文件 6

(十九) 其他事项 6

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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索引号：AC8-2

与治理层的沟通函

XX公司董事会（或：监事会、审计委员会）：

根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。此外，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通（上市实体适用）。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本书面沟通文件仅供贵公司董事会（或：监事会、审计委员会）使用，本所对第三方不承担任何责任，未经本所事先书面同意，本沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

以下是本所在开始实施审计时需与贵公司治理层沟通的重大事项。

【提示：注册会计师与治理层沟通涵盖于财务报表审计全过程，对于审计中发现的重大问题应及时与治理层沟通。以下内容系根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2017）及应用指南整理的沟通事项，在实务中至少应沟通以下内容（包括不限于）】

独立性【上市实体适用，自愿执行1504号准则的其他实体也适用】

现就独立性问题声明如下：

（一）截至201X年X月X日，参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本所和网络事务所按照相关职业道德的规定保持了独立性。

【本所与被审计单位之间不存在可能影响独立性的关系和事项的措词如下：】

（二）截至201X年X月X日，根据职业判断，我们所认为本会计师事务所、网络事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的任何关系和其他事项。

除本所与贵公司签订的业务约定书所约定的为贵公司【及业务约定书所列的子公司】提供的审计服务外，本所在财务报表涵盖期间并未为贵公司提供非审计服务，也未为受贵公司控制的其他子公司提供审计、非审计服务。本所为贵公司【及业务约定书所列的子公司】提供的审计服务收费总额分别为人民币XX万元及人民币XX万元。

【本所与被审计单位之间存在可能影响独立性的关系和事项的措词如下：】

（二）截止201X年X月X日，根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间存在下列可能影响独立性的关系和事项：

【请描述可能影响独立性的关系和事项，以及我们为消除相关影响而采取的措施。】

在采取上述措施后，本所认为，这些关系和事项对本所独立性的不利影响已经降至可接受的水平，本所能够满足相关职业道德要求对注册会计师独立性提出的要求。

（三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。

（四）本所和网络事务所在本次审计的财务报表涵盖期间为贵公司及受贵公司控制的子公司提供的审计、非审计服务收费情况如下：

服务类别

收费总额（人民币元）

审计业务

非审计业务（请说明提供服务的性质）

合计

注册会计师与财务报表审计相关的责任

本所已于201X年X月X日与贵公司签订了业务约定书