借贷记账法在制造业的运用课件.pptVIP

第三章借贷记账法在制造业的应用第一节制造业企业主要经济业务概述资金筹集业务材料采购业务资金退出业务产品生产业务产品销售业务资金使用（资金循环与周转）资金退出资金投入▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲投入资本货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金分配利润、缴纳税金等固定资金财务成果形成与分配业务设备购置业务负债

第二节资金筹集业务的核算业务内容?所有者投入资本业务?银行借入资金业务

一、所有者投入资本业务的核算包括：实收资本（股本）、资本公积（一）实收资本（股本）业务的核算1.实收资本（股本）的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的法定资本金。（注册资本）

2.实收资本的分类股本实收资本按投资主体划分按投资形式划分国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等无形资产。

3.实收资本入账价值的确定?货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。?非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账。如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。?例如：某投资方实际投入资本500万元，超过其在注册资本（假定1000万元）中所占份额的45%，应为450万元。则超过部分50万元不计入实收资本（或股本），而计入资本公积。

“实收资本”账户的帐户设置及其账务处理核算投资者按规定投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本称为“股本”实收资本借贷投资人按规定收回投资企业收到投资人投入的资本企业实有的资本或股本1.借：银行存款/库存现金2、借：实收资本贷：银行存款库存现金固定资产/无形资产资本公积贷：实收资本

4.实收资本的核算（1）账户设置超过股权投资的部分实收资本（股本）

?实收资本明细账设置“实收资本——××投资者”

（2）投入资本核算举例：【例1】企业接受A投资者的货币资金投资,金额2000000元。借：银行存款2000000贷：实收资本---A投资者2000000【例2】企业接受A投资者的设备投资，双方确认的价值为100000元。借：固定资产100000贷：实收资本---A投资者100000

【例3】企业接受A投资者的土地使用权投资。★土地使用权属于无形资产借：无形资产3600000贷：实收资本---A投资者3600000

（二）资本公积业务的核算1.资本公积的含义?投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。?所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。?实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。

“资本公积”账户的帐户设置及其账务处理核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分资本公积借贷登记资本公积的减少数额登记企业取得的资本公积数额企业实有的资本公积数额按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”1.借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价2、借：资本公积贷：实收资本

2.资本公积的来源◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。3.资本公积的用途★转增资本金。

4.资本公积的核算（1）账户设置实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）

?资本公积明细账设置“资本公积——资本溢价”“——股本溢价”（发行股票溢价）“——其他资本公积”*

（2）核算举例：①“实收资本、股本”增加的核算【例4】企业接受A投资者的货币资金投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积。借：银行存款5000000贷：实收资本——A投资者4000000资本公积——资本溢价1000000

【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增实收资本。借：资本公积200000贷：实收资本200000

补充例子：大金公司在发行股票的过程中，投资者北京公司以一项专利权投入取得公司100万股股票，股票面值每股1元，该无形资产的账面价值为300万元，市场价格为450万元，两个公式约定该按市场价格确定。大金公司会计处理：借：无形资产——专利权4500000贷：实收资本---北京公司1000000资本公积—股本溢价3500000

②“实收资本、股本”减少的核算“实收资本”减少的核算【例8】某企业投资者A撤资1000000元，以银行存款支付。借：实收资本——A投资者1000000贷：银行存款1000000

二、银行借款资金筹集业务的核算包括：短期借款、长期借款（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。