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审计学简答题

1.如何理解审计假设？

答：假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，

对某一事物理想状态的一种设定。它在很大程度上具有人为设定的主

观性，是建立理论模型和进行实务工作的必备基础，且不需要证明。

它包括：1.审计必要性假设2.审计可验证性假设3.审计可信赖假设4.

无反证判定假设5.内部控制局限性假设6.审计责任假设。

2.简述注册会计师审计活动过程。

答：1.接受业务委托。2.计划审计工作。3.实施风险评估程序。4.

实施控制测试和实质性程序。

5.完成审计工作和编制审计报告。

3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业

状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性

质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的

目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评

价；（6）被审计单位的内部控制。

4.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解

的重点是什么？

(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：

①所处行业的市场供求与竞争；②生产经营的季节性和周期性；

③产品生产技术的变化；

④能源供应与成本；⑤行业的关键指标和统计数据。

(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因

素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如

在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放

在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与

前期相比发生的重大变化上。

5.什么是内部控制？内部控制的要素包括哪些？由于内部控制存

在固有局限性，内部控制无论如何被设计和执行，都只能对财务报告

的可靠性提供合理的保证。请回答内部控制有哪些局限性？

(1)内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营

的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其

他人员设计和执行的政策和程序。

(2)内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统

与沟通；控制活动；对控制的监督。

(3)内部控制存在的固有局限性包括：1.在决策时人为判断可能出

现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。2.可能由于两个或更多

的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。3.可能因行

使控制职能的人员素质不适应岗位要求而影响内部控制功能的正常发

挥。实施内部控制的成本效益问题影响控制环节或控制措施的设置。4.

内部控制一般都是针对经常而且重复的业务而设置的，如果出现不经

常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。5.内部控制的设

计和实施是在特定环境下进行的，一旦环境发生变化，控制政策和程

序可能无法正常发挥作用。

6.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

内涵：指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定

层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包

括审计程序的性质、时间和范围。

进一步审计程序的类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、

重新执行和分析程序

考虑下列因素（1）风险的重要性。（2）重大错报发生的可能性。

（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。（4）被审计单位采

用的特定控制的性质。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定

内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

7.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施

的总体应对措施包括：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程

中保持职业怀疑态度的必要性，充分考虑可能存在导致财务报表发生

重大错报的情形。

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工

作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时，应当注意使某些程序不

被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范

围做出总体修改。

8.简述注册会计师审计报告的要素。