AC8-1 与治理层沟通记录（任何阶段的沟通均适用）.docx

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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大华会计师事务所有限公司（特殊普通合伙）2012版

与冶理层沟通底稿说明

目前底稿中提供了四个版本沟通底稿，分别为：

1.《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》应用指南第45段规定：“有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）。除本准则第二十条和第二十一条规定的事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。”

2.《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》规定了必须采用书面沟通的内容：“第二十条对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。第二十一条注册会计师应当就本准则第十八条要求的注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通。”

提示：注册会计师在选择沟通方式时，独立性以及审计中发现的重大问题（采用口头形式沟通不适当的情况下）必须采用书面沟通方式。审计中发现的重大问题选择采用书面沟通的，可参考《AC8-3与治理层的沟通函》模板（模板提供的沟通内容供参考，且应及时与治理层进行沟通）。

对于选择口头方式进行沟通的事项，注册会计师应做好记录并作为审计工作底稿的一部分，此时可以参考《AC8-1与治理层沟通记录》（任何阶段的沟通均适用）模板。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。

3.《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》应用指南第48段规定：“审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话。然而，适当的沟通时间安排因业务环境的不同而不同。相关的环境包括事项的重要程度和性质，以及期望治理层采取的行动。例如：（1）对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如系首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行；……”

提示：注册会计师在进场前应与治理层进行沟通，并建议采用书面形式进行沟通，参考模板为《AC8-2与治理层的沟通函（进场前）》（模板提供的沟通内容供参考，且应及时与治理层进行沟通）

4.在审计完成阶段，应再与治理层进行一次书面沟通，参考模板为《AC8-4与治理层的沟通函（出具报告前）》

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

与治理层沟通纪录

被审计单位：

索引号：

AC8-1

项目：

与治理层沟通记录表

报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

注1：注册会计师应当在审计完成阶段应当与管理层或治理层（如适用）进行沟通并形成会议纪要记录。管理层和治理层是系公司的不同权力机构，故注册会计师，应充分考虑分别针对性与管理层、治理层分别沟通所关注的事项，分别形成对应的会议纪要内容。

注2：注册会计师不受限于仅在开始阶段与完成阶段与管理层或治理层沟通，在审计过程中出现应该及时与管理层、治理层沟通重大事项时，应及时与管理层或冶理层沟通。沟通方式可以采取多种形式，但所有沟通情况均应撰写本底稿（包括口头沟通）。

沟通地点

沟通方式

如：口头、书面、会议讨论、电子邮件等

沟通日期

沟通时间

参与沟通的人员：

姓名

职务及其负责工作范围或内容

是否解决事项

的关键人员

注：在记录职务时，之所以需要其负责工作范围或内容，主要是用于判断其是否为解决事项的关键人员。

沟通目的

主要反映为什么要沟通确定

沟通事项

主要确定是什么事项需要沟通。需要考虑沟通的事项参考本文档附件。

沟通情况

记录沟通各方特别是被沟通方对此事项的的解释、建议、得出的结论、拟采取的措施……等

参与沟通的人员签名（采用会议讨论或书面沟通情况下适用）

对沟通各方的总结评价

记录对沟通各方的态度、总体印象、是否存在疑虑的情况