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高级会计学第七章课后参考答案(仅供参考)
1.从题意可知,本题所述期货交易属于投机套利业务,期货价格变动直接计入期货损益。再
就是,经营者是买入期货合同,期货合同价格走高为有利变动。
(1)购进期货合同时的会计处理。
1)购入期货合同。
购进期货合同金额=100000×10=1000000
借:购进期货合同1000000
贷:期货交易清算1000000
2)按规定交付保证金和手续费。
应交纳的保证金=1×5%=50000(元)
应交纳的手续费=1000000×1%=10000(元)
借:期货保证金50000
期货损益10000
贷:银行存款60000
(2)第一个价格变动日。
有利价格变动额=1000000×4%=40000(元)
借:期货保证金40000
贷:期货损益40000
(3)第二个价格变动日。
有利价格变动额=1000000×2%=20000(元)
借:期货保证金20000
贷:期货损益20000
(4)期货合同到期日的价格变动。
不利价格变动额=(1000000+40000+20000)×(-8%)=-84800(元)
期末应补交的保证金金额=84800-40000-20000=24800(元)
借:期货损益84800
贷:期货保证金84800
借:期货保证金24800
贷:银行存款24800
(5)期货到期日卖出合同平仓,收回保证金。
a卖出期货合同平仓。
卖出期货合同金额=(1000000+40000+20000)×(1-8%)=975200(元)
借:期货交易清算975200
贷:卖出期货合同975200
借:卖出期货合同975200
期货交易清算24800
贷:购进期货合同1000000
b.交付手续费。
交付手续费金额=975200×1%=9752(元)
借:期货损益9752
贷:银行存款9752
c.收回保证金。
收回保证金金额=50000(元)
借:银行存款50000
贷:期货保证金50000
(6)计算本会员期末交易利润额=-10000+40000+20000-84800-9752=-44552(元)
由计算结果可知,该会员对该金融工具预期价格判断失误,使得期货交易形成了44552
的亏损。即不利价格变动形成的损失24800元加上支付的手续费19752元。不利价格变动
形成的损失也可以通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际支付的保证金74
800(50000+24800)元,实际收回的保证金50000元。
2.A产品相关的会计处理
从题意可知,本题所述期货交易属于对未来预期交易的套期保值业务,属于现金流量套
期,期货价格变动计入资本公积的套期损益。再就是,经营者是买入期货合同,期货
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