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财务尽职调查内容
财务尽职调查的主要内容包括以下三个方面:
1.了解公司的组织架构、产权关系及股东出资情况。这一
方面主要通过查阅公司的文件资料,了解公司的成立时间、注
册资本、股东、投入资本的形式、性质等基本情况。同时也要
了解公司的经营模式、销售模式和盈利模式,以及财务管理模
式,包括是否实施ERP系统等。此外,还需要了解公司对客
户和供应商的依赖程度,计算对前十名客户的销售额及合计分
别占当期主营业务收入的比例,计算从前十名供应商的采购额
及合计分别占当期采购总额的比例,判断公司对客户和供应商
的依赖程度及可能存在的经营风险。最后,需要了解公司的薪
酬政策,包括职工薪资的计算方法、工资的计算依据和方法,
以及公司缴纳社会保险的政策及情况。
2.了解公司与财务报表相关的内部控制及产业链业务关系。
这一方面需要考察公司的控制环境、风险识别与评估、控制活
动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等基本要素,评价公
司现有内部控制制度对合理保证公司遵守现行法律法规、经营
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的效率和效果、财务报告的可靠性是否充分,关注内部控制制
度的设计缺陷和运行缺陷,可能导致的财务和经营风险。
3.分析公司的资产质量,包括是否存在使用范围受限资产
及是否足额计提资产减值准备。这一方面需要调查公司对类似
的交易或事项是否采用一致的会计政策,是否每期都采用相同
的会计政策。通过查阅公司的财务报告、询问会计人员,查阅
公司会计账簿、重要购销合同、货物出入库单证,采用重新计
算、分析、实地勘察公司资产质量状况等方法,充分关注公司
收入的确认原则、资产减值准备的计提方法、固定资产的折旧
政策、无形资产的确认及摊销方法、合并报表的编制范围及编
制方法等,了解公司对主要交易或事项所选用的会计政策、会
计估计是否稳健。
需要对公司资产进行调查和核实,以确认其真实性和存在
性。同时,还需要对资产的估值进行复核。
通过查阅公司的应收款项明细资料,结合公司所处的行业
特点、业务收入状况以及应收款项账龄等因素,分析大额应收
款项余额的形成原因,评估其真实性、合理性、收回可能性以
及潜在的风险。
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需要查阅公司存货明细资料,并实地查看存货,了解存货
的库龄。同时,需要结合生产循环特点,分析原材料、在产品、
产成品余额、比例及变动是否合理,是否存在需要计提减值准
备的存货。
获取公司固定资产及无形资产明细资料,并查阅公司商标、
专利、版权、特许经营权等无形资产以及主要生产经营设备等
主要财产的权属凭证、相关合同等资料。如果必要,需要进行
实地查看,并与公司相关部门负责人交谈。重点关注公司主要
固定资产及无形资产是否真实存在,结合相关固定资产的状态
及商标权、专利权、版权、特许经营权等权利的期限和使用状
态,判断是否需要计提减值准备。
需要分析公司的重大债务,包括是否存在重大诉讼、仲裁
及未决诉讼、未决仲裁情况。这需要询问公司管理层及法律部
门负责人,取得管理层对公司重大诉讼、仲裁及未决诉讼、仲
裁事项情况及其影响的书面声明。同时,还需要通过查阅公司
账簿记录、与公司产品质量管理部门负责人交谈,了解公司或
有负债情况。还需要查阅公司账簿记录,与公司员工交谈,了
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解公司在工商、税务、食品、安全、社会保险
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