中级财务会计笔记.pdf

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银行存款总帐银行存款日记账：1.银行对账单2.银行存款余额调节表

应收票据总帐应收票据备查账簿

其他货币资金总帐银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细

应收账款按债务人进行明细核算

应收股利按被投资单位进行明细核算

应收利息按借款人或被投资单位进行明细核算

其他应收款按债务人设置明细核算

来了加工装配业务单独设置备查簿登记

原材料应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算

在途物资按供应单位设置明细账进行明细核算

材料采购按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算

材料成本差异分别“原材料”、“周转材料”等进行明细核算，并分别计算成本差异率

①.可以单独设置“材料成本差异”

②.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算

委托加工物资应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算

周转材料设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算

库存商品按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算

商品进销差价按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算

待摊进货费用按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算

发出商品按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算

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一

要素定义

资产:是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

(包括:各种财产、债权和其他权利)

负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润;来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等)

收入:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

(包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)

费用:是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

(包括:直接费用、间接费用和期间费用)

利润:是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)

满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认:

1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。

2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。

资产的确认

资产:是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认

为资产)

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。

流动资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产)

满足下列条件之一

1.预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。

2.主要为交易目的而持有。

3.预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。

4.自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)

负债的确认

负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

(在同时满足以下条件时,应确认为资产)

1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

2.