税务会计 课件全套 王国英 工作领域1--7 税务会计的理论认知 ---其他税务会计.pptx

授课老师：XXX;工作领域一税务会计的理论知识;;工作任务一税务会计概述;一、税务会计的基本概念;1.依法纳税,认真履行纳税义务;(二)税务会计的对象;二、税务会计的基本特点;工作任务二税收概述;一、税收的基本概念;二、税收的特征与职能;;工作任务三税收征纳制度;(三)停业、复业登记;(一)会计账簿、凭证的设置与管理

从事生产经营活动的纳税人,应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内,按

照国家相关规定设置账簿,并依据合法有效的会计凭证进行记账、核算。除法律、法规

另有规定的之外,纳税人或扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证

和其他有关涉税资料,一般应当保存10年。;;;;;;工作任务四税务会计的工作内容;;;;;;感谢聆听;工作领域二增值税会计;;工作任务一增值税概述

;一、增值税的基础认知;;二、增值税的纳税人;二、增值税的纳税人;二、增值税的纳税人;三、增值税的征税范围;三、增值税的征税范围;三、增值税的征税范围;四、增值税的税率与征收率;四、增值税的税率与征收率;四、增值税的税率与征收率;四、增值税的税率与征收率;工作任务二增值税的优惠政策与起征点;一、增值税的优惠政策;一、增值税的优惠政策;一、增值税的优惠政策;一、增值税的优惠政策;允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%;一、增值税的优惠政策;一、增值税的优惠政策;2021年3月5日,第十三届全国人民代表大会第四次会议《2021年国务院政府工作报告》中明确提出“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元,对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所税。”2021年3月31日,财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第11号)规定:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

纳税人确定销售额有两个要点:一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。??为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分地享受政策,本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策;二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

;工作任务三确认与计量;(一)纳税义务确认的基本原则

纳税人在发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天确认纳税义务,先开具发票的,为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的,为资产转让、提供服务完成当天或不动产权属变更当天。

(二)纳税义务确认的时点

1.直接收款方式

直接收款,是指纳税人采用“提货制”或“送货制”,即已将货物移送对方,货款结算大多采用现金或支票结算方式,纳税义务为收款或开票的当天。

2.托收承付和委托银行收款方式

纳税人采用托收承付和委托银行收款方式取得货款的,其纳税义务为发出货物或提供服务并办理托收或委托收款手续的当天。

3.分期收款方式

纳税人采用分期付款的,纳税义务为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同或者书面合同未约定收款日期的,为货物发出的当天。;4.预收款方式

何时确认收入主要看应税行为是否发生,一旦应税行为发生就要确认收入,具体如下:

(1)先开具发票的,为开具发票的当天。

(2)先收款后开具发票的,为纳税人发生应税行为并收讫销售款的当天。

(3)未收款也未开具发票的,为纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天。

5.销售预付卡

售卡企业销售预付卡时,不得向购卡人、充值人开具增值税专用发票,可开具增值税普通发票,不确认增值税收入,而应在实际发出商品、提供服务时确认增值税收入。

6.委托他人代销货物

委托其他纳税人代销货物的,其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满规定期限的当天。

;7.金融商品转让

纳税人从事金融商品转让的,其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

8.视同销售行为

纳税人发生税法规定的视同销售货物行为(不包括委托和受托代销行为),其纳税义务发生时间为货物移送的当天;其