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《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字--第1页
企业内部控制优化研究国内外文献综述
1国外研究现状
现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。为了解决实际问题,发达国家
(如美国)通过专业团体、机构和其他机构的共同努力,对内部监督理论有较强
的理解。这些发展对我们做出了重大贡献。
“内部监督”的概念在国外出现已久,国外也相继出台了内部监督的法律法
规。1992年,美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会(COSO)
审查内部控制总的框架报告。根据报告,内部控制包括五个相关的组成部分:控
制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。风险管理与内部控制之间存
在着一定的联系。TurnbullCommittee(2005)指出,风险管理在实现公司目标方
面发挥着重要作用。内部控制制度是风险管理的核心,公司管理者必须从更广阔
的角度来考虑内部控制的组成部分,即风险管理。南非KingII(2002)的报告证
明,传统的内部控制体系无法管理许多风险,如政治、法律和技术风险。风险管
理必须是管理和减轻风险的关键措施。他们说,风险管理是一个更复杂的过程。
1995年11月,加拿大注册会计师协会监督标准委员会(coco-komitea)公布了以
COSO报告为基础的监督标准,被认为是“内部控制”。对于支持一系列要素以
实现组织目标的组织,建议您可以看到一个公认的观点,内部控制包括风险管理。
Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效
的,内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。另外,
基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断,可以更有效地发挥内部
控制的作用,有效提高企业内部控制的效果。Spire,LauraF(2007)认为,Turnbull
指南明确了企业内部控制与风险管理的关系,内部控制包含风险管理,风险管理
是内部控制的可信赖程度。Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控
制和风险管理结合起来,形成双方的相互牵制关系。DoyleJGe,WMcKayS(2007)
在其文章中提出,企业在披露内部控制相关信息时,应该重点关注企业内部控制
环境的变化情况,包括企业组织架构的复杂性方面的问题。BoshBaugh和
Westbrook(2008)指出内部控制不完善,不严谨的企业通常会面临较高的外部
风险和内部风险,这会引起较高的生产经营成本,造成企业效益低下。
Schwartz,Malcolm(2009)认为,要想设计完善有效的内部控制体系,必须以COSO
提出的内部控制五要素为框架,遵循成本效益原则,以业务流程梳理为基础来设
计内部控制体系。
在过去的十年里,许多科学家对内部控制系统有了更好地理解。Jospm(2011)
认为,风险管理的实施过程是首先解释业务和总体目标,确定潜在的市场风险和
企业风险,然后确定如何将其降低到安全的水平。在应用领域。Kanyamam
《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字--第1页
《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字--第2页
witaybook(2014)提出了建筑施工企业内部控制体系的几种参考模型,为一些建
筑施工企业建立自身内部控制问题提供了参考价值和解决方案。Willis和
lightle(2014)指出,公司发布的内部控制报告是对公司财务报告的补充,在内部
控制报告中提供了重要的信息。例如,公司管理者可以利用内部控制报告来管理
公司的风险和利益,了解内部控制的具体信息,增加公司信息。信息披露和内部
控制报告在一定程度上缓解了公司的财务问题。ConnorLeary(2014)等认为内部
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