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基于文化建设视角的高校内部控制研究
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基于文化建设视角的高校内部控制研究
前言
高校在实行管理的过程中,内部控制十分的主要,可以有效的提高管理的效果,促进高校教育的发展。然而,在实际的高校内部控制中,制度方面还存在着一定的缺陷,影响到了教育教学的正常开展,因此,为了改变这种现状,就需要加强高校内部控制建设,在进行内部控制建设时,要以文化建设为基础,进而充分的发挥文化及内部控制的作用,使高校的教育具备更佳的效果。
一、高校文化建设与高校内部控制
(一)高校文化建设。高校文化与企业文化是比较类似的,是在高校发展的过程中,规范高校中人的行为的准则,是一种正确的教育教学思想、理念。高校文化的突出特点是针对性及独特性,而且,随着高校的发展,高校文化也会不断地充实和完善。一般来说,在高校文化建设的内涵中,都会包含四个方面的内容:第一,价值观,在建设高校文化的过程中,要十分注重高校成员共同价值观的设立,这样一来,才能引导高校成员具有正确的行为;第二,教育教学理念,这是高校开展教育教学活动的理念引导,是在实践过程中逐步形成的;第三,集体意识,这是高校全体师生都应具备的一种心理状态;第四,规章制度,规章制度是制度上的保证,能够使高校处于正常的运行秩序中,而且也可以实现高校的目标。在建设高校文化的过程中,需要从三个层次来进行,首先是表层建设,这是最外层的物质文化建设,接着是内层建设,处于中间层,是制度文化方面的建设,最后是深层建设,是行为和精神文化的建设,处于核心的地位。对于高校来说,高校文化建设具有十分重要的作用,可以保障高校内控的持续运行,为内部控制的执行提供制度上保证,促使高校成员之间进行互相批评及自我批评,还可以有针对性的进行内部控制优化。
(二)高校内部控制。高校内部控制包含五个组成部分,分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督,通过科学的内部控制,高校在行使职能的过程中,可以对各种风险进行有效的防控。高校构建内部控制体系的目标主要包含五个方面,一是对高校的经济活动进行控制,以便于保证经济活动具有合法性及合理性;二是对高校的资产、设施进行控制,以便于保证安全性及使用的合理性;三是对高校的财务信息进行控制,以便于保证信息的真实性、完整性;四是对高校的腐败、舞弊行为进行控制,以便于避免这些行为的发生;五是对高校履行公共服务职责进行监督,以便于高校提高履行的效率及效果。在构建高校内部控制体系时,还需要坚持一定的原则,一般来说包含四个原则,分别为全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及适应性原则。
(三)高校文化建设与高校内部控制之间的关系。内部控制对于高校的管理有着十分重要的作用,而文化建设是内部控制发挥作用的重要条件,这种作用主要体现在三个方面,第一,通过高校文化建设,高校可以在展开教育教学活动时采取务实的态度,这对于内部控制来说,有利于体系构建的更加完善和合理,从而使内部控制就极强的操作性;第二,通过高校文化建设,高校成员的思想意识会得到提升,并认识到内部控制的作用,从而积极的参与到内控中,履行自身的职责,促进高校管理的健康发展;第三,通过高校文化建设,可以建立起完善的沟通与信息系统,从而有效地实现高校内部及外部的信息共享,促使高校内部控制实现优化和完善,进而更好的发挥内部控制的作用,促进高校的发展。
二、高校内部控制现状
(一)控制环境方面。当前,我国高校的行政治理模式为党委领导下校长负责制,受这种模式的影响,高校具有比较浓厚的行政色彩,而且高校的投资人为国家,因此产权关系及委托代理还未区分清楚,这使得高校的治理结构呈现出不合理的问题,而且各个权力部门之间无法实现制衡,从而高校腐败案时有发生。另外,高校在进行文化建设时,忽略了内部控制思想的融入,导致文化建设还存在一定的缺陷,从而影响了高校内部控制制度的完善,影响了内部控制作用的发挥。
(二)风险评估方面。近年来,高校业务活动风险事件频繁的发生,尤其是财务风险,发生的次数更多,所谓高校财务风险,是指在资金筹集和使用过程中面临的风险。我国实行了教育改革之后,高校的体制发生了变化,高校在运行的过程中,资金来源不再只依靠财政拨款,这导致高校实行举债经营,这样一来,财务风险就会大增,而对于风险的防范,受到过去体制的影响,风险防范意识非常差,从而加大了财务风险发生的可能。除了风险防范意识比较淡薄,应有的风险评估机制也不健全,使得筹资及投资的风险大增,很有可能会为高校带来严重的经济损失,也导致基建、采购、招生、科研等很多领域经济贪腐案件频发。
(三)控制活动方面。高校在实行内部控制的过程中,需要按照一定的规范来实行,然而我国目前大部分的高校都未形成完善的内部控制规范。高校的内部控制更多的是侧重于会计管理及财务管理两个方面,然而
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