后金融危机时代下的中国企业内部控制浅析.docx

?

?

后金融危机时代下的中国企业内部控制浅析

?

?

（中国传媒大学经济与管理学院北京100024）

：F27：A：41-1413（2012）01-0000-01

2008年由美国“次贷危机”引发的金融危机造成了全球性的经济大衰退，直至今日，本次危机的阴影仍挥之不去。中国企业，作为世界经济体的一部分，在这次危急中也未能幸免，从依靠外贸的中小企业纷纷倒闭到房地产行业的大萧条，再到2011年下半年大量金融担保公司的“跑路”，这些现象的发生除了受国际大环境的影响外，还与企业内部控制制度不健全有很大的关系。

现代意义上的内部控制理论是20世纪初在美国首先发展起来的。在100多年的发展和演变历程中，逐渐完善了内部控制标准化及内部控制与企业实务的有效结合，但是内部控制真正引起全球重视还是在2001至2002年美国“安然事件”和“世通案件”之后，美国国会于2002年7月通过了《萨班斯—奥克斯利法案》，推动内部控制的发展和应用进入了一个全新的阶段。

我国对内部控制理论的研究起步较晚。1999年修订《会计法》，第一次以法律形式对建立健全的内部控制提出了原则性要求；2000年第二次修订《会计法》首次以法律形式要求企业建立和实施内部控制；随后的几年时间里，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委陆续出台了各行业内部控制管理办法；2008年，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范建设的法律基础取得重大突破；2010年，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此，我国的企业内部控制规范体系基本建成。

企业内部控制规范的实施和评价已经全面展开，并得到了有序推进，然而实施效果仍然不尽人意。根据统计，截止2011年底，正在实施的企业有284家，其中强制要求实施的企业68家，作为试点的企业216家，基本都是上市公司。国资委对大型国企也提出了要逐步建立内部控制风险管控体系，大多数企业已经开始建立，但是目前相应的评价体系尚不完善。从上市公司的内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告来看，不足1%的企业认为自己的内部控制体系有缺陷，99%以上的企业认为自己的内控体系是有效的，这一点与发达国家相比差距甚大，很多企业发现不了自己的问题，也有些企业能够发现自己的问题却不愿意暴露。2008年金融危机以来，不管是上市公司还是大型国企，甚至是遍地开花的中小企业所发生的一系列经济现象都暴露出了我们内部控制上的缺位，大大增加了我国企业参与国际竞争的风险。

完善的内部控制规范的有效实施不仅能够保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，而且能够提高企业经营效益和效果，促进企业实现战略发展，对于我国企业而言具有极强的重要性和紧迫性。

?

-全文完-