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经济责任审计系统应用指南

企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期

间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有

关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。包括财务基础

审计、企业绩效评价和经济责任评价三项工作，其中财务基础审计是会计师事务所承接

企业经济责任审计的主要工作任务，故该系统文件中经济责任审计主要针对财务基础审

计，关于绩效评价和经济责任评价，主要针对工作流程中与会计师事务所工作有关的部

分。

为了规范经济责任审计工作，事务所根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》

(国资委令第7号)、《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号）、《国

资委监事会中央企业经济责任审计相关制度汇编》（2012年修订版）及其他相关规定制

定本经济责任审计系统文件，国务院国资委直接组织和委托的经济责任审计项目需遵照

执行，各地区国资监管机构委托的项目需要参照执行，国有或国有控股企业内部委托的

项目需要参照执行，国资委委托重组企业或托管企业的项目比照执行，其他经济责任审

计项目可根据与委托方协商的具体情况参照执行。

经济责任审计主要内容包括：企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负

责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状

况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负

责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动

情况。

经济责任审计与财务报表审计既有区别，又有联系。在经济责任审计中，重点关注

被审计企业人、事、流程的合法性及合规性，而不是对财务报表的真实性、公允性发表

审计意见，但应关注在审计中的相关分析程序中发现的异常或超过预期的金额和事项并

予以反映和报告。因此，审计对象不是局限于财务报表科目，并且对于财务报表科目审

计的重点也应放在法规监管和制度要求上，不需要对财务报表科目按照财务报表审计程

序做详细审计。经济责任审计项目期间通常包含以前连续多个年度，以前年度财务报表

已经过其他会计师事务所审计或其他监管检查，因此在经济责任审计时可以利用以前年

度财务报表审计结果或其他检查结果。

针对经济责任审计特点，事务所制订了与经济责任审计相关的审计系统应用指南文

件和操作文件模版与参考审计程序系统文件，内容涵盖审计各阶段的审计质量控制文

件、审计报告、审计程序、业务书信和其他审计工具文件。为便于实务操作，在编写系

统审计文件时将国务院国有资产管理监督委员会相关文件规定内容，或以规定的格式，

或以应用说明提示列举的方式，融入到相关文件中。

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国资委一般针对每一个审计项目组成一个审计项目组，审计项目组由财务审计组

（会计师事务所人员组成，合伙人任组长）、绩效评价组（监事会成员组成）两个机构

构成。审计项目组组长一般是国资委副局长或监事会副主任，后续全部方案均需经其批

准。

会计师事务所执行国务院国资委组织的经济责任审计业务有四个典型的特点：

1、发挥专长。会计师事务所作为财务审计组的组成部分参与工作，更多的是发挥

专长，对这种角色的专业认知和理解是做好经济责任审计项目的重要基础。

2、服务意识和能力很重要。除完成财务基础审计外，会计师事务所还需协助绩效

评价组完成绩效评价阶段的主要工作，并参与经济责任评价阶段的工作，国资委很看重

此过程中会计师事务所体现出的服务意识和服务能力。

3、沟通的重要性。经济责任审计中涉及到包括委托方、被审计人、被审计企业、

被审计企业的下级企业、多个项目子团队等在内的多方，国资委多个部门参与。国资委

要求在处理各方面关系时既要坚持原则，又要灵活掌握，因此，与被审计企业的沟通非

常重要，通畅的沟通可以顺利推进项目，在降低项目成本的同时提高项目质量，提高委

托方的满意度。

4、好的团队和好的项目管理是项目成功的基础。经济责任审计不同于财务报表审

计，会更多的关注财务数据背后的交易、决策、体系、体制、战略、风险等方面的问题，

需要构建懂管理、知经营、可以与企业各级领导顺畅沟通的团队。经济责任审计是审计