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第14章财务报告

第十四章财务报告

掌握财务报表的主要构成及列报的基本要求；掌握资产负债表、

利润表、现金流量表的主要项目及编制方法，采用间接法调整计算经

营活动现金流量；掌握所有者权益变动表的内容及编制方法；掌握财

务报告附注的有关披露要求，掌握经营分部的内容和披露要求；掌握

中期财务报告的构成及编制要求，中期财务报告附注编制的基本要求

及至少应包括的内容。

第一节财务报告概述

财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务

报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润

表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动

表；（5）附注。

第二节资产负债表

一、资产负债表的内容及结构

（一）资产负债表的内容

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映

企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和

所有者对净资产的要求权。

（二）资产负债表的结构

三、资产负债表的填列方法

企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，

加工成报表项目，形成资产负债表。

（一）“年初余额”的填列方法

（二）“期末余额”的填列方法

“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半

年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可

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以通过以下几种方式取得：

1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短

期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需

根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目

余额合计填列。

3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需

要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末

贷方余额计算填列。

4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”

项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属

的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将

清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表

中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、

“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权

投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根

据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准

备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”

科目期

末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的

净额填列。

【例题1·多选题】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”

项目的有（）。

A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

C．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

D．“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额