大数据时代基于财务共享服务模式的费用预算管理.docx

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大数据时代基于财务共享服务模式的费用预算管理

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程平+白沂

【摘要】大数据、云会计、移动互联网技术的驱动与企业成本管控、预算管理需求的拉动，越来越多的集团企业开始建设财务共享服务中心。文章构建了大数据时代基于财务共享服务模式的费用预算管理框架模型，并从大数据运用的角度对财务共享服务模式下费用预算管理的预算目标制定、预算编制、预算执行和预算评价四个具体过程进行了阐述，以期对集团企业在财务共享服务模式下进行费用预算管理提供理论参考与实务指导。

【关键词】费用预算管理；财务共享服务模式；大数据；云会计

【中图分类号】F232【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2016）22-0128-04

一、引言

大数据、云会计等信息新技术促进了企业财务管理模式的变革，财务共享服务模式得到了大型集团企业的普遍认可和积极采用。财务共享服务模式是一种基于大数据、云会计等现代信息技术，通过财务业务的流程再造实现组织结构优化、业务流程标准化和人员工作量饱和化的分布式管理模式，以达成降低财务核算成本、为企业创造价值的目的。目前在建成的财务共享服务中心之中有83%的企业将费用报销系统作为建设财务共享服务中心的重要内容，可见费用报销系统是财务共享中心系统的重要组成部分，这就使得企业的费用预算管理显得愈发重要。财务共享服务模式下的费用预算管理可以借助大数据、云会计等技术实现流程再造，并通过对大数据的分析运用使其管理更加精细、评价更加准确、调整更加可靠。

闫瑞忠（2012）[1]以山西四建集团有限公司为例，在阐述企业费用管理信息化发展过程的基础上，提出了信息高度集中、动态考核、培养员工预算管理理念等启示与建议。在费用预算管理的实施与控制方面，王峰等（2010）[2]以用友NC和WPS软件为例，通过建立预算跟踪表、数据导出与导入、设置费用跟踪表函数、设置预警、对已设置公式和格式的工作簿进行保护以及后续工作等详细阐述了费用预算的跟踪控制。邓明然等（2007）[3]在评价量力而行法、随行就市法和市场机会分析法等传统营销费用预算方法的基础上提出了改进营销费用预算编制的思路，并对具体的费用预算编制方法进行了详细阐述。余爱华（2012）[4]以中小型寿险公司为例，从ERP实施的角度对费用预算项目化管理的必要性进行了分析，并在此基础上对费用预算项目化管理的准备工作、注意事项进行了分析。

纵观上述文献研究，目前费用预算管理的相关文献大多是基于传统财务管理模式对费用预算管理的框架体系、编制方法和应用实施进行研究，很少涉及财务共享服务模式下的费用预算管理研究。实际上，基于财务共享服务模式的费用预算管理与传统财务管理模式下的费用预算管理有较大区别，而财务共享服务模式下的费用预算管理能够实现集团企业数据的统一存储、管理和运用。有鉴于此，本文构建了大数据时代基于财务共享服务模式的费用预算管理框架模型，并在此基础上对其具体业务管理流程进行详细阐述。

二、大数据时代财务共享服务的费用预算管理框架模型

随着企业规模的增大和业务量的增加，企业在日常运营过程中所产生和需要采集的数据量也越来越庞大，形成了具有数据量大、数据种类多、产生和传输速度快以及数据价值密度低4V特点的集团企业大数据。集团企业大数据包括下属各分子公司的历史生产经营数据、历史预算数据、供应商数据以及同行业对标数据等企业内外部数据，在进行下一年度费用预算编制时，对这些大数据进行分析处理后能够为预算编制提供数据参考，并为集团预算管理委员会审核预算、平衡预算提供决策支持。本文构建了大数据时代基于财务共享服务模式的费用预算管理框架模型，包含基础设施层、业务层、数据层、服务层、应用层和用户层六个层次，如图1所示。

其中，基础设施层包括智能终端、服务器等硬件设备和环境，为集团大数据的产生、传递和存储创造条件；业务层由分子公司在生产经营过程中所运用到的所有业务信息化系统组成，分子公司的生产经营状况能够通过业务层形成可以支持费用预算决策的数据；数据层通过业务同步复制数据库（ODS）从业务层获取数据后，再由Hadoop等大数据技术建立数据仓库，形成财务共享服务中心；服务层包含两部分内容，一部分是对大数据进行数据清洗，另一部分是对用户、访问权限等进行管理以确保数据安全；应用层是对集团大数据进行分析，进而向费用预算决策提供决策支持的技术层面；用户层则包含了在费用预算管理过程中将会涉及的集团财务部预算组、集团预算管理委员会以及分子公司业务部等，即集团大数据所服务的对象。

三、大数据时代基于云会计的财务共享中心费用预算管理流程

非财务共享服务模式下的费用预算管理在集团公司与下属分子公司之间容易形成“信息孤岛”，预算编制周