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电大年税收基础课程形成性考核册答案

《税收基础》课程形成性考核册参

税收基础作业一

1.税收的特征是什么？为什么税收有这些特征？举例说明哪些

地方体现了税收特征？

答：（1）税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。（2）

税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。无偿性是税收

分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的

三个基本特征是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体

体现。税收的“三性”是不同社会制度税收的“共性”，它是区别于

其他财政收入形式的标志。区别一种财政收入是税还是非税，不在于

它叫什么名称，而主要看它是否同时具有这“三性”，只要同时具有

这“三性”，即便不叫税，实质上也是税。（3）假设，我每月工资有

3000元（实际上没有啊），那么：我必须按照《个人所得税法》的有

关规定缴纳个人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权对我进行

处罚，这就是税法的强制性。我交税后，没有得到任何物质产品，这

就是税法的无偿性。我交的税金，是按照国家早已公布实施的税法规

定的标准进行的，且这个标准在短期内不会更改，这就是税法的固定

性。2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？

什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？

答：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原

因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处

理或转移商品、货物或其他财产的措施。

（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击

偷、逃、漏税行为的措施之一。

（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、

经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税

期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明

显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人

有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，

如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，

税务机关可采取下列税收保全措施。（4）税务机关可采取下列税收保

全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人

的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于

应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依

法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者

变卖所得抵缴税收。

3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税是怎么划分的？

分析它们的作用和优缺点。

答：增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产

型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不允许

扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费

资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型

增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课

税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允

许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以

叫作收入型增值税。

其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的

一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款

凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方

式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不

能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税

务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。

由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予

抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管这种制度

能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问

题还是显得比较突出。同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，

使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别

是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。

目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型

增值税，其中，欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税，发展中

国家也大部分采用消费型增值税。其主要原因就在于，消

费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可

以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影

响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。这些优点，

在经济