中国城市轨道交通维修消耗定额标准初探.docx

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中国城市轨道交通维修消耗定额标准初探

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一引言

据中国城市轨道交通协会《城市轨道交通2016年度统计和分析报告》统计，截至2016年末，国内共30个城市运营轨道交通，共计开通运营线路133条（含多种制式），运营线路总长度4152.8公里；48个城市在建，线路总规模5636.5公里，整个轨道交通行业蓬勃发展。与此同时，城市轨道交通运营成本巨大，票价收入仍处于较低水平，2016年平均车公里运营成本27.6元，平均车公里运营收入16.3元，运营入不敷出问题依然较普遍。

人员成本、能源成本与维修成本共同构成了城市轨道交通企业主要的运营成本，本文旨在通过探讨基于全修程周期的维修消耗定额制定方法，并结合对西安地铁车辆、AFC专业维修消耗定额的分析研究，找出一条适合国内轨道交通的维修成本分析和控制方法。

二运营维修成本管理现状及定额研究管理意义

（一）维修成本管理现状

城市轨道交通维修成本受设备类型、运行环境、资产生命周期、维修能力与维修模式等多种因素的影响，不同的运营期间、不同线路之间的维修成本差异较大。由于传统定额编制方案难以适应整个设备管理周期，特别是在不同线路、不同运营主体之间不具备横向可比性，不利于成本控制目标的确定和持续优化。

（二）维修消耗定额管理研究的意义

随着轨道交通建设模式丰富、运维周期深入，维修消耗定额的相关研究的重要意义主要表现在以下几个方面。

1.PPP项目成本核算

2015年4月18日，国家发改委印发了《关于进一步做好政府和社会资本合作项目推介工作的通知》，同年62个轨道交通项目纳入国家发改委PPP库，PPP项目的开展需要有一套可行的维修消耗定额分析方案，以支撑整个项目周期内的成本核算。

2.运营成本管理

维修消耗定额的研究与确定，有助于精细资源消耗统计、精益成本核算，引导企业、部门从业务源头寻找优化成本的方法。特别是构建一套行业内可以横向比较的定额核算方式，可以借助对标先进，实现企业成本管理优化。

3.政府运营补亏核算

目前国内北京、上海、广州等老牌地铁城市均形成了一定程度的运营补亏机制，其他兄弟单位也在探索建立确保运营可持续化的政府补亏机制，需要有一个政府、企业均认可的成本核算方法。

三维修消耗定额制定探索

（一）维修成本的核算范围

基于上述成本核算、运营补亏等方面的需要，我们考虑维修消耗定额的制定必须具备行业内横向可比的特性。由于各家地铁运营单位的修程设置、委外情况不尽相同，需要将按照各专业全修程设置的合集作为研究对象，对整个修程周期内的维修成本进行全面核算并制定定额。

维修成本主要由人工费、材料费、委外维修费三部分构成。其中材料费包括一般性耗材、备品备件、周转件三部分。考虑到人工成本一般在企业成本核算中单独核算，本文所指的维修定额核算范围为在对设备检维修过程中发生的材料费和委外维修费。

（二）维修定额构成与核算范围

维修成本及其定额构成包括三个层级：企业级、资产级、作业级。

1.企业级维修成本与定额

企业级维修成本是公司单位运营规模的总修程成本消耗，反映公司整体的运营管理水平。具体到维修材料成本，企业级维修定额是车公里维修材料费，其与委外维修费共同构成车公里维修定额。

2.资产级维修成本与定额

资产级维修成本是指按照专业类别和资产属性对成本进行细分，制定的单位资产规模的全修程成本消耗标准，反映各专业维修成本管理水平。资产级维修成本按照维修专业细分为电客车、车辆设备、AFC、通信、信号、变配电、接触网、屏蔽门、电扶梯、工务、房建等，再按照子系统、设备包进一步分解细化。

资产级维修定额以每个细分的资产组为成本对象，归集该资产组全修程的维修材料成本消耗标准。

3.作业级维修成本与定额

作业级维修成本是指在电客车或某个专业设备维修活动中单个维修项目所消耗的材料费，是维修材料成本的底层标准，反映某项维修作业活动的成本及物资消耗管理水平，如电客车每列次三月检作业的标准成本。通常，地铁公司的维修作业按照维修业务划分为预防性维修、故障修以及中（架）大修。预防性维修按照维修规程可进一步细化，如电客车的维修规程可细分为日检、双周检、三月检与年检。作业成本是指按照精细分解的作业维度，归集每一次维修作业项目的物资消耗成本。

作业级维修定额是指在维修活动中，对物力及财力的配备、利用和消耗等所应遵守的标准或应达到的水平，如电客车每列次三月检作业的物资明细消耗量标准。

4.各层级指标的关系

企业级标准成本、资产级标准成本与作业级标准成本自上而下逐级分解、自下而上逐级汇总。物资消耗定额是标准成本的重要组成部分，是作业级标准成本的测定基准。可见，定额管理是精细、精益成本管理的一种科学方法。

（三）资产级维修定额的核定方法

1.标准成本的核定方法