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《银行会计实务》案例库支付结算-票据业务处理--第1页

案例一：支票印鉴不符退票受罚

案情：

H市A银行的开户单位星辰股份的财务印鉴因不慎有所破损，公

司防照原印鉴另重新刻制一新的财务印鉴，8月11日，H市A银行的开

户单位星辰股份签发支票一张，向同在A银行开户的伟业股份支付货

款5000元，并加盖新刻的财务印鉴。A银行受理后，星辰公司却收到

了A银行金额为1000元的罚款回单，并退回原支票。

思考：该案例中A银行对星辰股份罚款的原因是什么，星辰股份应如

何正确操作。

案例分析：该案例中A银行为星辰股份罚款的原因是：印鉴不符。

因为每个独立核算的单位在商业银行开立存款账户时，都必须在

银行预留财务印鉴的印章，在每次委托开户银行向外转出款项或支取

现金时都必须在付款凭证上加盖预留银行的财务印鉴印章。这种操作

是为了证明签发付款凭证的单位为银行存款的所有人，是委托商业银

行对外支付的一种授意。预留银行印鉴的作用与个人存款的支付密码

的作用是相同的。如果在支票上加盖的财务印鉴与预留银行的财务印

鉴不符，银行将会对支票出票人处理票面金额5%但不低于1000元的罚

款。

星辰股份在重新刻制财务印鉴后，应向开户银行提出更换财务印

鉴的申请，完成申请后便可使用新的财务印鉴。

案例二：银行必须在退票时限内提出退票

案情：

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8月5日，H市A银行在当天早上的第一场交换收到提入的支票

张，金额为2000元，支票的提出行为H市的B银行，由于A银行当日上

午业务过于繁忙，A银行于当日下午才完成借记支票的操作处理，发

现该支票的出票人账户余额缺乏，无法完成扣款，但由于8月5日该银

行的业务繁忙，工作人员没有在8月5日的第二场交换提出退票，而是

待到8月6日早上才第一场交换提出退票。

思考：A银行在本次退票操作中存在什么错误？这样的操作会引起什

么后果。

案例分析：A银行在本次退票操作中，没有按时处理支票，超出的退

票时限。正确的操作为：A银行在8月5日收到提入的支票时，就必须

在下一场交换〔8月5日中午的第二场交换〕前完成支票的处理，如果

发现有退票那么必须在8月5日中午的第二场交换提出。因为支票的提

出行B银行，即收款人的开户行在提出支票时，没有为支票的收款人

入账，而如果在次场〔即当日的中午〕交换结束后没有收到退票，那

么会认为支票的出票人开户行已完成的借记，因此B行将会在8月5日

的下午为收款人入账。因此，在本案例中A银行于8月6日才进行退票，

超过的退票时限，B银行在当时已经完成了对收款人的入账。

A银行的错误操作将会导至B银行要进行“冲账〞的补求处理，而

且当收款人账户当时余额无法满足冲账，那么会引起更严重的业务纠

纷。

案例三：支票也能临时透支

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案情：

中小企业假设账户临时缺钱，也不用担忧开出“空头支票〞受

罚了。昨日，支票授信业务试点在汉试水，用支票、商业承兑汇票也

可融资，最高额度一次可达50万元。

作为武汉地区首家试点行，浦发银行昨正式推出“玲珑透〞支票

授信产品，签约企业每次最高可获得50万元支票透支额度，一年可

透支12次，每次最长可连续透支7天，授信有效期最高为1年。昨

日，百信药业等6家汉企成为首批受益者，分别获得10-30万元不等

的授信额度。

企业假设开空头支票，将面临5%的退票罚款，