8710执行财务报表程序（2021更新）.docx

8710执行财务报表程序

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执行财务报表程序

被审计单位：

索引号：

8710

页次：

项目：

执行财务会计报表分析复核程序

编制人：

日期：

财务报表截止日/期间：

复核人：

日期：

会计报表日：

被审计单位财务报表批准报出人：批准日期：

编制说明：

该模板有助于我们遵守《执行财务报表程序》的要求和记录这些程序的结果。在接近年末的审计，我们对财务会计报表执行如下的程序：

执行总体性分析复核。

复核财务报表我们要特别考虑执行如下程序：

将期初余额与上年已审财务报表、审计底稿或导引表进行比较。

交叉索引试算平衡表中的期末余额到导引表。

将财务报表金额和已披露的财务数据与总账、试算平衡表或其他审计底稿核对一致。

确定财务报表和准备披露的财务数据是正确的。

完成“财务报表披露核对表”，适当时，按行业补充要求进行披露。

复核分部报告

该模板是推荐使用的，其有助于我们对上述程序的文档归集。如果这些文档在我们的工作底稿或其他地方已存在，则可以交叉索引。

1、总体分析复核

我们在临近审计结束时完成对财务报表的总体性分析复核，以评估：

我们已经获得了对不同年度之间数据的波动与期望值之间的重大差异的解释。

财务报表中的特定趋势和报表之间的关系显示不存在以前未识别到的舞弊风险。

对财务报表是否与我们对企业的了解一致形成总体性结论。???

当我们执行整体分析复核时，我们考虑审计程序的结果并：

向企业询问前，首先我们自己要对执行分析程序的结果作出合理的解释。

比较企业对波动作出的解释和我们自己作出的解释，以评估他们的解释的合理性

记录上述程序的结果：(或交叉索引到其他文档)

在执行整体分析复核时，如果我们已识别不正常或不符合预期的余额，趋势或关系，记录追加执行的程序（例如，询问管理层和获取证实他们反馈的证据）。

记录上述程序的结果：(或交叉索引到其他文档)

对非重大账户根据本所指引《设计实质性测试程序》第六部分执行分析复核程序，以确认金额与我们的预期的非重大值大致趋同。当我们这复核作为最终整体会计报表的一部分，我们记录这些程序的结果。

记录上述程序的结果：(或交叉索引到其他文档)

2、财务会计报表复核

程序

工作底稿索引

执行人和时间

将期初数与去年同期的已审的财务会计报表，审计工作底稿或导引表进行比较

在导引表中交叉索引期末数与试算平衡表

将财务会计报表和披露的财务数据与总账，试算平衡表或导引表进行核对

确定财务会计报表和披露的财务数据完全正确

检查财务报表及其附注的列报与披露是否符合适用的会计准则和监管规则要求，完成适用的行业补充资料（如适用），确保遵守适用的法规要求(例如，公司法)和本地证交所的要求（针对上市企业）

审阅财务会计报表及其披露以评价：

数字和文字披露基于我们对企业的业务和行业的理解是合理的

财务会计报表遵循了适用的财务报告框架

对财务会计报表披露的会计估计是否遵循了适用的财务报告框架的要求获取充分适当的审计证据。（如果已涵盖在财务会计报表披露核对表，该步骤不适用。）

对于引起特别风险的会计估计，我们评估在适用的财务报告框架下，财务报表中对估计不确定性是否进行了充分披露。我们要充分评估会计估计的披露，其披露越重要，会计估计的结果就与我们计划的重要性水平越相关。（如果已涵盖在财务会计报表披露核对表，这步骤不适用。）

我们与管理层和治理层沟通了关键审计事项，明确关键审计事项内容以及沟通的方式。

我们与管理层确定了其他信息的范围和内容，并查阅了其他信息，以识别已审财务报表和其他信息之间的事实的重大不一致或重大错报。

我们获取审计报告日前的其他信息。如果收到其他信息的时间延迟，我们则需考虑对审计报告截止日的影响，并在适当时与管理层及时沟通。如果不可能在审计报告日前获取某些其他信息，我们则要尽快获取和查阅这类其他信息。

是否有重大的矛盾或错报被记录？（）（填是或否）

如是，请执行适当的程序，包括和管理层讨论，并在下面记录附加执行的程序及其结果（或交叉索引到其他文档）：

3、比较财务信息

如果比较财务信息包括在财务会计报表中，确定信息是否依据适用的财务报告框架在所有重大方面列示。我们执行程序如下：

程序

工作底稿索引

执行人和时间

比较信息是否与上一年度列报的金额和其他披露一致

确定比较信息采用的会计政策与本期采用的一致

确定是会计政策是否有改变以及那些改变是否予以恰当会计处理、充分列报和披露

确定是否前期的信息已作更正声明和/或补发，如是，获取关于相应的信息和已修改的财务报表一致审计