第二章-增值税法.ppt

第二章增值税主讲：汪文艳第二章增值税法一、定义：二、增值税的特点1．保持税收中性2．普遍征收3．税收负担有商品最终消费者承担4．实行税款抵扣制度5．实行比例税率6．实行价外税制度 三、增值税的计税方法增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。【例题·单选】以下关于增值税的表述不正确的是（）。A．增值税是价外税B．增值税属于间接税C．增值税的作用是调节收入差距D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额答案：C（一）增值税征税范围的一般规定

1.销售或进口的货物；“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。2.提供加工、修理修配劳务。【例题·单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品B．房地产开发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务【答案】A增值税征税范围二.属于征税范围的特殊行为（1）对视同销售行为的征税规定①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的（）。A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费【答案】C二、纳税人和扣缴义务人（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A．代理人B．银行C．购买者D．境外单位【答案】AC本节小结：一、征税环节（掌握，能力等级2）目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不同，主要分为四类：（新增内容）第一类：工业制造环节第二类：工业制造环节+货物批发环节第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。二、属于增值税纳税行为：（一）增值税征税范围的一般规定：1.销售或进口的货物；2.提供加工、修理修配劳务。（二）对视同销售行为的征税规定：（8项行为）①~③代销业务、总分机构不在同一市区的销售；④~⑤企业内部产生（自产、委托加工）用于企业内部消化；⑥~⑧企业外购、内部产生流向企业外部（变相销售）第三节一般纳税人和小规模纳税人的划分增值税纳税人划分为两类：一般纳税人和小规模纳税人这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准：【例题·多选题】1.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A．通常情况下，小规模纳税