热点实操——上市公司舞弊手段揭秘 (1).pdf

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上市公司舞弊手段揭秘

主讲:孙文静老师

舞弊的理论知识

上市公司舞弊的主要

手法与案例

如何识别舞弊

舞弊的防范措施

舞弊的理论知识

舞弊的理论知识

舞弊的定义

思考问题:你舞弊过吗?

舞弊的理论知识

舞弊的类型

腐败(贿赂,利益冲突)

侵占资产

财务报表舞弊(上市公司常见)

无论外审还是内审,均为重点

——故意行为,而并非简单错误

舞弊的理论知识

舞弊三要素

找原因——看动机

(内部还是外部)

企业的盈利受到经济环境的威胁

管理层为满足第三方预期承受过

多的压力

高层人员薪酬的影响

过高经营指标压力

上市前(三年IPO)

上市后(ROE指标,ST)

舞弊的理论知识

舞弊三要素

我没舞弊——合理化

管理层态度不端

我是为了公司好,为了融资,

为了发展

企业文化缺乏诚信

前任经常虚假报销未受处罚

对企业存在不满或者敌对情绪

对公司对领导不满意

公司对不起他

舞弊的理论知识

舞弊三要素

苍蝇不叮无缝的蛋

——机会

管理层监督失效

内控存在缺陷

(设计OR执行)

——反舞弊,职权分离,SOP

组织结构复杂或不稳定

上市公司舞弊的主要手法及案例

上市公司舞弊的主要手法及案例

类型1:无中生有,凭空捏造

虚假经济业务,虚假凭证,虚假财务报表

成本最低,最容易查到

类型2:装傻充愣型

在具有经济业务活动的实质上,通过会计准则故

意不恰当的运用,起到粉饰报表的

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中级注册安全工程师、二级建造师持证人

多年从事企业管理,主要生产、工程、安全管理工作。

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