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高级税务一般业务票据风险管理
经理特训营
主讲人：裘梦颖
1全面增值税时代费用报销合法凭证知多少
2企业所得税前扣除凭证遵循的原则
3何种情况必须凭发票入账－应税项目与非应税目的区分
4个人业务索取发票－代开须知及技巧
5无票支出税前扣除必知
6员工支出与社保筹划的票据误区案例分析
♦
♦
如果把控企业所得税税前扣除的“真实性”原则
《企业所得税法》第八条：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损
失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生。
至少包含两层含义：
㊀是凭证承载的经济业务真实发生
㊁是支出实际发生
♦“真实性”原则贯穿整个企业经营业务，特别明确企业所
得税前扣除理解误区－“有票为王”的说法不准确！
♦有发票业务不真实并不可以税前扣除，反之，没有发票业
务真实（且有相关资料作佐证）也可能可以税前扣除。
♦（28号公告）第七条
企业应将与税前扣除凭证相关的资
料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证
实税前扣除凭证的真实性。（强调证据链很重要）
01企业工资费用的计提和发放02企业借款费用的计提与支付
03保险合同的生效与款项支付04水利建设基金的计提与实际缴纳
05广告费发票与实际支付款间的差额
合法性
是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定。
本处仅强调凭证的形式和来源要合法。
如某企业取得一份财政监制的财政收款收据：品名为“房租”的判定。
思考：
某生产企业开具出一份品名为“劳务费”发票是否合法
发票品名为“”厨具”，税率为9%。
凭证承载内容是否要合法，不属于28号文件有明确的。法律层面即企业所得税法
本身已经包括了业务内容合法区分两个层面：行政违法性和经济违法性差别
关联性
是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力
例：某企业从事生产、销售业务，董事长比较喜欢收藏，于是
花3000万元购买水晶石，并置于办公大楼装点门面。取得了
13%的增值税专用发票。
问：
该项支出如何核算，如果记入固定资产，
计提的折旧是否可以税前扣除？
♦某集团公司母公司位于北京，在湖南设立子公司，其中3名管理
人员由于总部派出，该3人与总部签订劳动合同，工资在北京发放，
并在北京缴纳五险一金和个税，但费用由湖南子公司承担。于是
北京总部向湖南公司开具了一张金额为160万元“咨询费”增值税
专用发票。是否可以抵扣增值税进项税额并在企业所得税前扣除？
♦国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得
税处理问题的通知（国税发【2008】30号）
♦增值税发票应当怎么开：（3）人力资源服务，是指提供公共就
业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动
高级税务谢谢观看
经理特训营
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