初级会计事务细节.pdf

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内部真题资料，考试必过，答案附后

1.其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存

款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存储投资款、外埠存款等。

【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材

料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业

编制如下分录：

借：其他货币资金—银行汇票250000

贷：银行存款250000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值

税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已

收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：

借：原材料200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金—银行汇票234000

借：银行存款16000

贷：其他货币资金—银行汇票16000

【教材例1—3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000

元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申

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请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金—银行本票10000

贷：银行存款10000

甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计

分录：

借：管理费用10000

贷：其他货币资金—银行本票10000

【教材例1—4】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。4月10号，

该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。企业编制如下分录；

借：其他货币资金—信用卡50000

贷：银行存款50000

借：管理费用3000

贷：其他货币资金—信用卡3000

【教材例1—5】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价

款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计

分录：

借：其他货币资金—信用证保证金2000000

贷：银行存款2000000

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企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值

税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税额为25500。企业编制如下会

计分录：

借：原材料1500000

应交税费—应交增值税（进项税额）255000

贷：其他货币资金—信用证保证金