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关于高级会计师《高级会计实务》试题及答案

关于高级会计师《高级会计实务》试题及答案

ABC会计师事务所在2×___年度承受委托对ABC三家公司

内部控制制度的健全性和有效性进展检查与评价。检查中发现

以下问题：

(1)A公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于

2×___年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称

是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方

约定，由A公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1

年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，

为防止错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲

公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部

汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后

经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)B公司对外担保管理松弛。2×___年3月，B公司为乙

公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理

指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相

应的`管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本

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公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此

后，乙公司破产，B公司承担连带责任。

(3)C公司工程工程管理混乱。2×10年5月，C公司开工

建立职工活动中心，2×___年6月份完工。工程原定总投资

3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由C公司工

会提出申请，由工会有关人员进展可行性研究，经C公司董事

会审批同意并授权由工会____张某详细负责工程工程的施行和

对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个

体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提

出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张

某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程工程变更申

请，经其签字批准后施行。在工程完工后，由工会有关人员办

理了开工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职

工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设

施存在严重质量问题。

(4)D公司重大设备采购控制不严。2×___年5月，D公司

决定从国外引进两台具有世界领先程度的消费设备。经某客户

推荐和联络，D公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考

察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资

料，未进展实地考察和技术测试。双方代表经过会谈，并经各

自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，D公司按照合

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同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵D公司，

并在启封、安装后立即投入消费。但在消费过程中，这两台设

备屡次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年

的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就

将其出售给了D公司，其实际价值不及售价的非常之一。

要求：从内部控制角度，分析^p、判断并指出A公

司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

【正确答案】

(1)A公司内部控制中存在以下薄弱环节：

①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审

批程序。

②未对投资工程进展分析^p论证。

③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订

投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

(2)B公司内部控制中存在以下薄弱环节：

①内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责

办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任才能的要求。

②未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进展必

要的评估。岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务

的全过程不符合岗位分工和不相容岗位互相别离的要求。

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③担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。

担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

④没有签订担保合同。

(3)C公司内部控制中存在以下薄弱环