02 业务约定书—IPO申报项目适用.docVIP

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2018版

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业务约定书编制说明

——IPO审计适用

本指引根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》（2016年12月23日修订）（以下简称“第1111号准则”）制订，适用于IPO申报财务报表审计业务，以及相关专项审核业务，规范在被审计/鉴证单位控制范围内的，且对注册会计师和管理层而言有必要达成一致意见的事项（或前提条件）。

新三板申报财务报表审计业务可以在本业务约定书的基础对相关条款进行修订，比如：审计范围（需要由乙方出具的报告不一样），注册会计师的责任段（删除关键审计事项、独立性沟通等涉及上市实体的责任事项）等。

本指引适用于甲方（即委托人）不是被审计/鉴证单位，因此在业务约定书中的被审计单位的相关表述不是甲方，而是采用XX公司的措词。

由于委托人不是被审计/鉴证单位时，在签订业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计/鉴证单位进行充分沟通，确定审计/鉴证的前提条件存在，并就业务约定相关条款达成一致意见。

如果甲方（即委托人）是被审计/鉴证单位，则应相应修改业务约定书中的部分内容，如：将“XX公司”改为“甲方”，或“甲方及XX公司”改为“甲方”等。

业务约定条款应当包括下列主要内容：（1）审计、专项审核的目标与范围，并明确编制财务报表、专项审核报告所适用的（财务报告）编制基础；（2）委托人及或被审计单位的责任；（3）注册会计师的责任；（4）审计收费（不得采用或有收费方式）；（5）拟出具的审计/审核报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计/审核报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）终止条款和违约条件。

被审计/鉴证单位是集团企业时，业务约定书中应明确对集团内分公司、合并范围内的子公司是否单独出具审计/鉴证报告。

内部控制审计业务必须单独签署业务约定书。

业务约定书应于客户接受与保持评价已完成，正式开始审计/审核（含预审）前完成签约。

模板中红色字体部分是编制提示说明，应当按照提示内容进行准确编制，在根据委托内容完成本业务约定书后，应当删除红字提示段。

模板中蓝色字体处和打××的地方，应结合实际情况进行选择编制（修改后改为黑色字保留），未选择的应当删除。

本约定书中涉及具体事项内容仅为举例，可根据实际商定情况修改；

最后一页使用“此页无正文”字样的前提是本约定书前一页的空白段落不足以将签字部分排版在同一页的情况。注意最后一页使用“此页无正文”，本业务约定完整文件应加盖骑缝公章。

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编号:大华约字[]号

业务约定书

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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业务约定书

编号：大华约字[]号

甲方（委托方）：ABC股份有限公司

乙方（受托方）：大华会计师事务所（特殊普通合伙）

兹由甲方委托乙方对××公司（以下简称××公司)按照目前的申请首发上市操作惯例在中国境内首次公开发行股票上市一般过程中的相关事项进行审计、验证，经双方协商，现将该等相关事项约定如下：

审计范围

乙方接受甲方的委托，对××公司下列事项进行审计、验证：

（一）前期调查和两年一期审计阶段

1-1乙方对××公司现有财务数据进行分析\研究，出具尽职调查