03 业务约定书—重组上市适用.docVIP

大华会计师事务所（特殊普通合伙）2018版

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业务约定书编制说明

——重组上市审计适用

本指引根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》（2016年12月23日修订）（以下简称“第1111号准则”）制订，适用于重组上市审计业务，规范在被审计/鉴证单位控制范围内的，且对注册会计师和管理层而言有必要达成一致意见的事项（或前提条件）。

本指引除起首段以及“定义、审计的目标和范围”段外，其他条款与《01业务约定书—财务报表审计适用》基本一致。

本指引适用于甲方（即委托人）是发行股份（或其他方式）收购资产或收购股权的情况。。

如果委托人被收购主体，在签订业务约定书前，注册会计师应当与委托人、收购主体进行充分沟通，确定审计/鉴证的前提条件存在，并就业务约定相关条款达成一致意见，同时相应修改业务约定书中的部分内容。

业务约定条款应当包括下列主要内容：（1）审计的目标与范围，并明确编制财务报表、专项审核/鉴证报告或专项说明所适用的（财务报告）编制基础；（2）委托人及或被审计单位的责任；（3）注册会计师的责任；（4）审计收费（不得采用或有收费方式）；（5）拟出具的审计/审核/鉴证报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计/审核/鉴证报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）终止条款和违约条件。

本业务约定书的的审计目标与范围仅供参考，应根据与委托方达成一致意见的基础上，根据上市重组相关规定以及委托方具体情况相应修改。

被审计/鉴证单位是集团企业时，业务约定书中应明确对集团内分公司、合并范围内的子公司是否单独出具审计/鉴证报告。

内部控制审计业务必须单独签署业务约定书。

业务约定书应于客户接受与保持评价已完成，正式开始审计/审核/鉴证（含预审）前完成签约。

模板中红色字体部分是编制提示说明，应当按照提示内容进行准确编制，在根据委托内容完成本业务约定书后，应当删除红字提示段。

模板中蓝色字体处和打××的地方，应结合实际情况进行选择编制（修改后改为黑色字保留），未选择的应当删除。

本约定书中涉及具体事项内容仅为举例，可根据实际商定情况修改；

最后一页使用“此页无正文”字样的前提是本约定书前一页的空白段落不足以将签字部分排版在同一页的情况。注意最后一页使用“此页无正文”，本业务约定完整文件应加盖骑缝公章。

地址:中国北京海淀区西四环中路16号院7号楼12层 电话:86-10-58350011

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编号:大华约字[]号

业务约定书

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

年月日

第

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业务约定书

编号：大华约字[]号

甲方（委托方）：ABC股份有限公司

乙方（受托方）：大华会计师事务所（特殊普通合伙）

兹由甲方委托乙方对甲方本次资产重组过程中的相关事项进行审计、验证，经双方协商，达成以下约定：

定义

除非文意另有所指，以下定义仅限于对本约定书所使用名词的解释。

【应根据重组方案定义交易各方的简称】

“甲方”：指ABC股份有限公司。

“乙方”：大华会计师事务所（特殊普通合伙）。

“丙方”：××公司，指持有目标资产的交易对手方。

“丁方”：××公司，指本次资产重组的标的公司。

“拟购买资产”：指标的公司（丁方）的生产经营性资产。

“重组交易各方”：指甲方、丙方和丁方。

……

审计的目标和范围

（一）审计范围

甲方拟向丙方发行股份购买丁方股权的方式【根