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国有企业内部控制探究

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秦书琳梁鑫

摘要：内部控制是现在企业确定企业发展的方向，完善企业自我的規划，实现企业经营目标的重要手段之一。内部控制在国有企业发展的道路上起着无可比拟的作用。建立健全国有企业内部控制制度体系，是企业能够生存发展的保障，是顺应新时代的前提。本文详细的阐述了大环境下我国国有企业的内部控制，并对我国国有企业内部控制提出了进一步完善的意见。

关键词：国有企业;内部控

1.国有企业内部控制特点

内部控制是一种旨在通过组织结构、内部环境、企业运营等一系列手段来达到企业经营目标，保护企业资产安全的制度。国有企业通过内部控制保证企业资本安全，增强企业经济实力，快速发展国民经济。一般来说，国有企业内部控制具有如下特点：一是外部力量推进内部控制的实行。一般企业内部的监控对内部控制制度的落实起着关键的作用，但国有企业却是强力依靠政府、财政部等有关部门，出台法律法规监督内控的实施情况;二是内部结构影响企业有效的实行内部控制。国有企业是以法人为代表的治理结构，法人治理结构落实不到位，企业受以人制的影响，导致内部控制制度实施缺乏有效性;三是国有资产的重要性促进内部控制制度的落实。国有企业重点保护国有资产安全，为了保护资产安全这一目标，内部控制成为了重要手段，为此国有企业拼命落实内部控制制度，以便增值保值国有企业资产。

1.1控制活动不完善

为确保企业治理政策的实施，提高企业管理水平，控制活动贯穿于整个内部控制的始终，是内部控制不可或缺的方法。企业要按年按月及时的上报财务报告，并对财务报告内部控制的缺陷给出明确的评定标准，以便公众监督。公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。企业的资产，不以任何个人名义开立账户存储，保护企业资产安全。企业内部会计记录要真实有效完整，财务信息真实可靠，企业要加强对筹资活动的会计控制，帮助企业确定筹资规模和筹资结构，降低资金成本，防范和控制财务风险，保证资产安全，确保资金的有效使用。国有企业实施授权审批制度，虽然拥有较为完善的法人治理结构，设有董事会，股东大会，监事会，但实际情况上各部门相互交叉联系，机构形同虚设，领导人职权集中过大，权力过度的集中导致决策不能客观真实科学，授权审批程序复杂等情况任然存在。

1.2信息与沟通不健全

信息披露沟通制度是保障企业内部与外部信息交流的沟通机制。国有运用互联网技术，建立了互联网消息联络沟通模式，全国覆盖的信息网，便于子公司之间信息及时交流，有效控制各级子公司，同时与经销商网上联络，可以掌握销售信息，及时发现企业在销售过程中遇到的风险和潜在竞争者，做出风险应对。信息披露管理制度由董事会建立，董事会保证制度的建立实施，董事会秘书负责信息披露制度的具体协调，公司监事会负责监督。某种程度上保证了信息的真实与公开性。减少了有关的会计人员造假的可能性。企业的投资者依据披露的信息，可以客观的评估企业价值，衡量合理投资企业。

而有些国有企业内部的信息披露仅仅只是做到建立内部控制制度，并未详细表明企业内部控制的具体信息和企业监事会的评价。由常规审计人员负责内部控制监督执行情况，给予员工很大的信任度，就容易造成员工自身不能恪守职业道德，不能合法合规真实的披露企业内部经营状况信息，影响了信息披露制度发挥其可靠性作用，企业的决策者不能完全依据披露的信息，了解企业内部情况，做出正确决策，从而带来风险危机。

2.完善国有企业内部控制的建议

2.1优化内部环境

国有企业应建立健全完善组织机构，审计部应独立设立，不服从于任何一个层级，做到独立监督企业的经营管理;要对企业的集权和分权情况进行分析，对于集权或者分权的情况加以改善，促使其合理化;其次要对于领导和员工的职责和权力予以书面化或者制度化，以提高工作效率和效果。

我国国有企业应完善人力资源机制;还应培养专业人才，提高企业创新与专业性;加强有针对性的培训和沟通，不断提高人员素质，知识专业化;同时要健全职工的激励机制，建立合理的上升通道。

此外，国有企业还应利用好董事会、监事会、股东大会间互相权力制衡的关系，企业管理落实到位;制定相关准则，做到企业外部有政府监督，内部有部门监督的同时也有法律依据。

2.2加强信息与沟通

根据伊利集团的内部信息方面的控制措施，可以知道，国有企业信息化程度较低，信息披露制度过于形式化。企业管理效率的高低和内部控制体系实施的有效性受国有企业对信息化接受程度以及应用水平的直接影响。国有企业应完善内部控制信息化建设，建立具体的内部信息披露制度，明确各个企业内部控制具体信息;企业监事会要发挥监督、评价作用，促进企业内部信息公开透明，保证财务信息的真实与完整性;建立良好的沟通机制，招聘内部控制信息化需求的计算机专业人才和审计专业人才，促进内部审计信息化发展，推广信息化的软件程序，保证内部信息