《经济法基础（第二版）》 课件 第九章　税收法律制度.pptx

第九章税收法律制度;503;504;505;税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。它是国家财政收入的重要来源，是维持政府良性运转的经济基础。为了确保税收收入的实现，国家的一切税收活动，必须以法律、法规的形式表现出来，也就是说，税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

一、税收法律的定义

税收法律（以下简称税法）是用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。;二、税法的构成要素

税法的构成要素是税法的必要组成部分，一般包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠以及法律责任。其中，纳税义务人、征税对象及税率是构成税法的3个基本要素，即向谁征税、对什么征税和征多少税。

1.?纳税义务人

纳税义务人，简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它解决了国家向谁征税的问题。每种税都有各自的纳税人。;2.?征税对象

征税对象是指税法所规定的对什么征税，也可以简单地理解为征税范围。它是一种税区别于另一种税的重要标志，主要包括物和行为两种形式。

当某一税种的征税范围较广，征税标准不同时，需要将征税对象细化为税目。税目就是在征税对象的范围内，具体规定的应当纳税的项目。

与征税对象相关的概念还有计税依据。计税依据又称税基，是计算应纳税额的依据或标准。;3.?税率

税率是指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，决定着纳税人税负的轻重。我国现行税率的主要形式有比例税率、累进税率和定额税率，详见表。;4.?纳税环节

纳税环节是指征税对象在从生产到消费的流转过程中，应当缴纳税款的环节。它解决了“征几道税”的问题。

5.?纳税期限

纳税期限是指税法规定的纳税人应向国家缴纳税款的期限。它解决了“多长时间纳一次税”的问题。

6.?纳税地点

纳税地点是指纳税人应向何地的???税机关申报纳税并缴纳税款。为了便于税收征管和税款缴纳，纳税地点一般是纳税人所在地，和纳税人的财产所在地或行为发生地。;7.?税收优惠

税收优惠是指国家在税收方面采取的鼓励和照顾措施，其中，税收减免的应用最为广泛。减税是减免部分应纳税额，免税则是对应纳税额进行全部免除。

8.?法律责任

法律责任是指税法规定的，对违反税法的行为采取的处罚措施。;三、我国现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两大部分构成。

1.?税收实体法体系

在我国现行的18个税种中，以国家法律的形式发布实施的有企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、城市维护建设税、契税、印花税12种，除此之外的其他税种都是经全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系，详见表。;513;2.?税收程序法体系

除税收实体法体系外，我国对税收征收管理适用的法律制度，按照税收管理机关的不同有不同的规定。

（1）由税务机关负责征收的税种，按照全国人民代表大会常务委员会发布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》执行征管。

（2）由海关机关负责征收的税种，按照《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》等有关规定执行征管。;515;1.?增值税纳税人

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税暂行条例）的规定，在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

根据纳税人的生产经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，具体划分标准见表。;517;2.?增值税征税对象

增值税征税对象主要包括以下5种：

第一，销售或者进口货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产和不动产。

第二，销售劳务。销售劳务是指有偿加工、修理修配劳务。其加工、修理修配的对象为有形动产，例如汽车。

第三，销售服务。销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务等业务活动。;第四，销售无形资产。销售无形资产是指转让无形资产所有权或使用权的业务活动。无形资产主要包括专利技术、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

第五，销售不动产。销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产主要包括建筑物和构筑物，例如房屋、道路、桥梁、隧道等。;当单位或者个体工商户发生以下行为时，应视同销售，征收增值税：

第一，将货物交付其他单位或者个人代销。

第二，销售代