康美药业审计案例分析.pptVIP

《2018年半年度报告》虚增营业收入84.84亿元,多计利息收入1.31亿元,虚增营业利润20.29亿元,占合并利润表当期披露利润总额的65.52%。《2018年年度报告》虚增营业收入16.13亿元，虚增营业利润1.65亿元,占合并利润表当期披露利润总额的12.11%。二、康美药业通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式,虚增货币资金。康美药业《2016年年度报告》虚增货币资金225.48亿元,占公司披露总资产的41.13%和净资产的76.74%；《2017年年度报告》虚增货币资金299.44亿元,占公司披露总资产的43.57%和净资产的93.18%;《2018年半年度报告》虚增货币资金361.88亿元,占公司披露总资产的45.96%和净资产的108.24%。三、《2018年年度报告》中存在虚假记载，虚增固定资产、在建工程、投资性房地产。康美药业在《2018年年度报告》中将前期未纳入报表的亳州华佗国际中药城、普宁中药城、普宁中药城中医馆、亳州新世界、甘肃陇西中药城、玉林中药产业园等6个工程项目纳入表内，分别调增固定资产11.89亿元，调增在建工程4.01亿元，调增投资性房地产20.15亿元，合计调增资产总额36.05亿元。经查，《2018年年度报告》调整纳入表内的6个工程项目不满足会计确认和计量条件，虚增固定资产11.89亿元，虚增在建工程4.01亿元，虚增投资性房地产20.15亿元。四、2016、2017、2018年年报中存在重大遗漏，未按规定披露控股股东及其关联方非经营性占用资金的关联交易情况。2016年1月1日至2018年12月31日，康美药业在未经过决策审批或授权程序的情况下，累计向控股股东及其关联方提供非经营性资金116.19亿元用于购买股票、替控股股东及其关联方偿还融资本息、垫付解质押款或支付收购溢价款等用途。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十三条第一款、第三款的规定，证监会拟决定：对康美药业股份有限公司责令改正，给予警告，并处以60万元的罚款；对马兴田等22名当事人予以行政处罚，并对6名当事人采取证券市场禁入措施。2014年7月14日，河南新乡辉县被告人闫某和同伴王某在辉县市高庄乡土楼村一树林内非法猎捕燕隼12只(国家二级保护动物)，后逃跑一只，死亡一只，出售10只；后二人又买卖燕隼4只，构成重大犯罪情节，被分别判刑10年半和10年。299亿元的货币资金去哪儿？1.存货少记195.46亿元；2.应收账款少计6.41亿；3.在建工程少计6.31亿元4.其他应收款少计91亿元。其他应收款主要是应收关联方的资金。年报数据显示，2015年、2016年底，该公司合并其他应收款仅为7825万元、1.4亿元。2017年经调整2017年末及2018年底，则已经增加到58.94亿元、92.8亿元。据中国注册会计师协会发布的《2017年度业务收入前100家会计师事务所信息》，正中珠江以4.92亿元营收排名全国第22位、广东省第一位第三部分：给我们审计人的启示一、警惕存贷双高。存贷双高就是指企业一方面货币资金充足，给人一种不差钱的感觉，另一方面却有很多短期借款、应付票据甚至企业债券存贷双高一般是不符合商业逻辑的，试想为什么将巨额的资金放在银行吃利息，不做更高收益的投资，而另一方面又高举借款？整体来说“存贷双高”最大的风险点在“存”上，也就是账面上的存款到底是不是真的？第一种情况：存款是假的如果账面的存款并不存在，那么就是公司虚增货币资金，而这一情形就很可能涉及到财务舞弊。一般来说，公司财务舞弊是为了做多收入和利润，收入和利润对应着更多的资产，那么公司必然就会虚增资产，除了利用应收账款来平账之外，虚增货币资金也是“不错的选择”。这一情况下并没有产生实际的现金流，自身造血能力不足的情况下就需要外部融资，负债就会水涨船高。

第二种情况：存款是“真”的如果账面的存款是真的，一般就不会暴雷，那么此真就非彼真。虽然公司账面资金真实，但是资金是受限的。具体来说：公司因为资金受限能够使用的资金很少，无法支撑起日常经营而大量举债从而形成“存贷双高”。一般来说，受限资金是被关联方或者大股东占用，或者是为大股东或关联方提供贷款质押、担保；康得新、富贵鸟就是典型的例子。还有就是一些行业的特殊操作，如白酒行业的“存款卖酒”，钢铁行业的“托盘贸易”等。

需要说明的是：并不是所有的“存贷双高”都不合理仅仅认为“存贷双