2、审计报告正文-清算开始日.docVIP

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清算开始日专项审计报告

专审字[20XX]XXXXXX号

深圳YYY有限公司清算组：

受贵清算组的委托，我们对深圳YYY有限公司截止2022年10月31日（以下简称清算开始日）的资产、负债和所有者权益进行了审计。这些清算开始日财务报表已由深圳YYY有限公司清算组按照后附的清算事项说明二所述之编制基础编制。

一、清算组的责任

提供与此次审计相关的资料及保护资产的安全、完整是贵清算组的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是实施审计工作的基础上对清算开始日的资产、负债及所有者权益发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。我们主要实施了函证、抽盘、检查等审计程序，我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、深圳YYY有限公司基本情况

深圳YYY有限公司（以下简称华微元能公司）成立于2011年01月06日，投资人为华东微电子技术研究所（中国电子科技集团公司第四十三研究所），初始注册资本为人民币500万元。2013年9月16日，华东微电子技术研究所增资人民币1000万元，注册资本变更为1500万；

华微元能公司的法人代表是李振亚，董事会成员为：李振亚，马新庄，袁宝山，史常东，程琨；

华微元能公司的经营范围为：电子元器件、仪器仪表、机电设备等相关产品的研发、销售；经营进出口业务；市政工程施工；

由于华微元能公司经营困难，连年亏损，公司股东会于2016年8月27日做出决定：注销本公司，任命高勇为清算组负责人，夏鹏、王红霞、陈默、马新庄为清算组成员。清算组于2016年9月1日开始清算工作。

四、审计情况

（一）清算开始日的资产、负债及所有者权益审计情况

1、资产总额账面数14,764,431.34元，审计调整增加12,475.77元，审计调整减少6,693,914.09元，净调减6,681,438.32元；

2、负债总额账面数25,701,393.76元，审计调整增加867,229.45元，审计调整减少138,288.00元，净调增728,941.45元；

3、所有者权益账面数-10,936,962.42元，审计调整增加150,763.77元，审计调整减少7,561,143.54元，净调减7,410,379.77元。

（二）审计调整事项说明

审计调整事项如下：

1、货币资金调整增加0.22元，包括：通过对华微元能公司清算开始日的现金监盘，现金盘盈0.22元，审计调整增加货币资金0.22元。

2、应收账款调整减少21,753.80元，包括：（1）华微元能公司对母公司账面上既有应收账款，又有应付账款，故相互抵消后，调减应收账款138,288.00元；（2）根据账龄法，对企业计提的应收账款坏账准备进行调整，调整减少坏账准备116,534.20元。

3、存货调整减少5,114,967.32元，包括：（1）通过对华微元能公司清算开始日的存货盘点资料的核对和注册会计师抽盘结果，原材料盘亏13,582.27元，库存商品盘盈6,779.85元，审计调整减少存货6,802.42元；（2）计提存货跌价准备5,108,164.90元，其中补提2013年跌价准备865,412.18元，2014年跌价准备729,988.74元，2015年跌价准备753,803.60元，2016年跌价准备2,758,960.38元。

4、其他流动资产调整增加12,475.55元，包括：华微元能公司截至清算开始日尚未认证的增值税进项税额12,145.55元和尚未申报的免税额330.00元。

5、固定资产调整减少5,218.55元，包括：通过对华微元能公司清算开始日的固定资产盘点资料的核对和注册会计师抽盘结果，固定资产盘亏39,721.20元，盘亏的固定资产累计折旧为34,502.65元，故审计调整减少固定资产5,218.55元。

6、开发支出调整减少1,411,858.80元，由于华微元能公司已经开始清算，研发工作已经停止，故将其开发支出全部予以费用化，审计调整减少开发支出1,411,858.80元。

7、递延所得税资产调整减少140,115.62元，由于华微元能公司连年亏损，且已经开始清算工作，故审计调整减少递延所得税资产140,115.62元。

8、应付账款调整减少138,288.00元，华微元能公司对母公司账面上既有应收账款，又有应付账款，故相互抵消后，调减应付账款138,288.00元。

9、应付职工薪酬调整增加705,174.07元，包括：（1）补提2016年8月工资及职工辞退补助724,315.86元，审计调整增加应付职工薪酬724,315.86元；（2）代扣代缴个人所得税19,141.79元，审计调整减少应付职工薪酬19,141.79元。

10、应交税费调整增加27,774.83元，