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4100-4函证程序记录表

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2020.01

函证程序记录表

被审计单位：索引号：4100-4

财务报表截止日：

审计程序

执行人

项目复核经理

初步计划

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(1)函证程序的计划包括函证方法及时间，在银行余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。

日期：

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日期：

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提示：

通常，银行询证函应邮寄或亲自送达至该公司在本年度内有存款或贷款业务的所有银行。

选取函证项目

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(2)应实施充分的工作以确保银行余额的完整性。

日期：

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日期：

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提示：

编制前，应：

(a)如对完整性存有疑虑，应当亲自到中国人民银行或基本存款账户的开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,核对被审计单位账面记录的银行结算账户是否完整；需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致。

(b)与客户进行讨论以便取得客户所有开户银行、在每家银行分别开立的账户以及有关贷款及类似合同的完整清单。

(c)将银行余额的明细表与试算平衡表调整一致。

(d)使用以前年度工作底稿以确定该客户是否存在在本期间已经或可能已经注销了的账户。

(3)即使在本期间银行账户已被关闭或者银行贷款已付清，询证函仍然应邮寄至该银行。

提示：

(a)此处引入中审众环表述，与准则原文表述相一致CSA1312第十二条规定，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。如果不对这些项目实施函证程序，应在审计工作底稿中说明理由。

此处引入中审众环表述，与准则原文表述相一致

(b)应严格按照执业准则的要求和既定的风险评估及风险应对措施，对货币资金实施函证程序，如无合理理由，应当将发生额较大但余额较小的、零余额的、在本期内注销的银行账户纳入函证范围。同时，应结合函证程序，重点关注本期交易活跃但期末已注销的银行账户的交易情况。

(c)询证函可在资产负债表日之前的适当日期寄往银行，但所确认的余额应该为资产负债表日余额。

记录所选取的需函证的账户

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(4)应将所选取的需函证的账户记录在工作底稿中。

日期：

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日期：

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《函证信息汇总表》与基础表格名称变更相一致中应记录如下内容：

与基础表格名称变更相一致

(a)银行名称

(b)详细地址

(c)邮编

(d)联系人

(e)传真号码或联系电话

(f)账户性质及需被确认的金额

询证函的编制及控制

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(5)银行询证函应包括如下详细内容：

日期：

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日期：

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(a)基于银行记录的账户名称

(b)公司盖章

(c)银行名称和地址

(d)所需信息的截止日期

提示：

（a）注册会计师应关注函证信息的完整性。除按照规定的格式进行函证外，必要时还应函证上市公司与银行间可能存在的其他安排，如集团资金管理协议、控股股东资金池安排等，并根据需要对银行进行走访。

（b）注册会计师应对银行账户函证实施有效控制，寄发询证函前应核对相关信息。

（c）注册会计师在函证时应当保持职业怀疑，对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，应当询问原因并进行分析判断，实施恰当的应对措施，并评价对评估的重大错报风险、舞弊风险及其应对措施的影响。

(6)在寄出询证函之前，询证函上的详细内容应与客户进行二次核对并确认。

提示：此处为引入中审众环表述

此处为引入中审众环表述

(a)询证函中填列需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；

(b)考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；

(c)在询证函中正确填列被询证者直接向审计人员回函的地址；

(d)核对询证函中填列得被询证者的名称、地址的准确性，如通过查询银行官方网站、拨打公共查询电话、与被审计单位持有的相关合同等文件核对等。

(7)项目经理应在发出询证函之前复核关键项目的询证函。

提示：

（a）通过邮寄方式发出询证函时可采取的控制措施：

为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，自行独立寄发询证函，而不应使用被审计单位本身的邮寄设施或交由被审计单位代